Задолженность и пени по налогу на доходы

Здравствуйте!

Списать налог не получится. Такая процедура просто не предусмотрена. А вот судебном порядке налоговые органы эту задолженность уже не смогут, так как истек срок исковой давности, установленный ст.113  НК РФ: 

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

При судебном взыскании задолженности, пени можно значительно уменьшить 

Здравствуйте, Борис!

Сроки взыскания налогов для физических лиц установлены в ст.48 НК РФ. В вашем случае все сроки уже вышли. Поэтому налоговый орган не сможет взыскать с вас эту недоимку и пени по ней. 

Однако, проблема состоит в том, что налоговый орган не обязан списывать эту задолженность. То есть она будет числиться за вами, но списать ее можно только если будет соответствующее решение суда.  Согласно ст. 59 НК РФ одним из оснований признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания является принятие судом акта, в соответствии с которым инспекция утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Здравствуйте. В законодательстве существует несколько оснований для списания задолженности налоговым органом. 

К числу оснований для списания недоимки относятся (подп. 2, 2.1, 3, 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ) в том числе судебный акт, в частности решение суда, принятое по правилам гл. 32 КАС РФ, об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности (практику можно посмотреть задав в интернете например решение Димитровского районного суда г. Костромы от 19.12.2017 по делу № 1036/2017) или о признании долга безнадежным (решение Чеховского горсуда Московской области от 01.09.2017 по делу № 2а-3633/2017). В указанных и аналогичных актах можно посмотреть аргументацию для подготовки иска в суд (возражений на иск налоговой).

То есть в любом случае для списания должно быть судебное решение, вступившее в законную силу. Далее, в соответствующем Порядке списания налоговой задолженности (Порядок списания недоимки…, утв. приказом ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@) определены сроки, в течение которых должно быть принято решение о списании:

5 дней для оформление справки о суммах недоимки в соответствии с приложением 2 к Порядку при наличии оснований, предусмотренных ст. 59 НК РФ и пп. 2.1–2.7 (п. 4 Порядка);
1 день — на принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам по форме, установленной приложением 1 к Порядку (п. 5 Порядка). 

При этом бездействие по рассмотрению заявления о списании задолженности или невыдача копии решения могут быть обжалованы (ст. 137 НК РФ). Для обжалования в суде сначала следует обжаловать бездействие в порядке подчиненности в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ).