Уважаемый Андрей, здравствуйте!
Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который могут применять только индивидуальные предприниматели со следующими ограничениями:
1) Кол-во сотрудников не более 15 (включая трудовые договоры и договоры ГПХ).
2) Деятельность ИП должна быть указана в ст.346.43 НК РФ.
Статья 346.43. НК РФ
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вами указаны следующие виды деятельности:
Обслуживание и ремонт оргтехники, компьютеров, коммуникационного оборудования, серверов. Разработка программного обеспечения и сайтов, их продвижение и сопровождение.
Статьей 346.43 не установлена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении всех видов деятельности, которые вы указали.
Хочу получить несколько патентов на работу, а именно из п.2 статьи 346.43 НК РФ подпункты 6, 62, 63.
Обращаемая к ст.346.43:
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Таким образом, применять ПСН можно в отношении всех указанных вами видов деятельности за исключением продвижения сайтов и их сопровождения и поддержки, поскольку продвижение сайтов по своей сути является рекламными услугами, а поддержка и сопровождение сайтов не являются техническим обслуживанием объектов, указанных в приведенной статье (про техническую поддержку и сопровождение программ для ЭВМ не сказано совсем).
Как правило продвижение проходит в несколько этапов:
1) аудит, составление ТЗ
2) внутренняя оптимизация (внедрение ТЗ)
3) внешняя оптимизация (ссылки, поведенческие, крауд и т.д.).
На этапе внутренней оптимизации, внедряя техническое задание, может получиться, что вы будете проводить работы по модификации программ для ЭВМ, о которой упомянуто в пп.62 п.2 ст.346.43. Но следует разобраться.
Сайт является программой для ЭВМ (включая базу данных), работы по дизайну/редизайну и программированию безусловно будут являться модификацией. Но это только часть работ по договору (этап). При этом суть самого договора в оказании услуг (выполнении работ) по внутренней и внешней оптимизации сайта с целью вывода важных ключевых запросов в топ-10 поисковых систем, и дальнейшей поддержке результатов продвижения. Конечной целью такого договора всегда является не вывод запросов в топ, а привлечение большего количества трафика на сайт (потенциальных клиентов, заинтересованных в товарах, работах, услугах, информация о которых размещена на сайте), а значит продвижение является рекламными услугами (особенно если дополнительно используется контекст ЯД или GA). То есть все работы проводятся не для вывода запросов в топ (независимо от того что вы обещаете в договоре), а для рекламы сайта и привлечения клиентов. Так они проводятся и в отчетности, поскольку нет четкого определения в законе что является продвижением сайта, лишь только ясно наверняка, что это услуги.
Вывод: продвижение сайта и сопровождение сайта (техническая поддержка) под патент не попадают и налог вы будете уплачивать по УСН.
Что касается данного вопроса:
Ради экономии средств на оплату патента знаю, что местом заключения договора должна выступать МО. С организациями зарегистрированными в МО суть работы по патенту ясна. Можно ли заключать договор на обслуживание в МО, но выполнять некоторые работы на территории заказчика, например в Москве? Или об этом лучше умалчивать в случае беседы с налоговиками?
то Уважаемый коллега вам все пояснил правильно и подробно, я полностью согласна с ним, и дополнительные комментарии излишни.
С уважением, Кузьмина Дарья!
