Применение пп.5 п.1 ст.427 Налогового кодекса для снижения взносов по ГПД

Здравствуйте, Дмитрий!

1. Могу ли я применять льготу на взносы в ПФР 20%, ФОМС 0%, ФСС 0% в соответствии с пп.5 п.1 ст.427 Налогового кодекса или требуется что большее чем совпадение ОКВЭД?

Нужно чтоб основная выручка (более 70%) приходилась на этот вид деятельности. 

6. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

То есть если вы по ОКВЭД пишите ПО, а на самом деле основной ваш доход, к примеру, от торговли, то применять льготу нельзя. 

2. Как понять «доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период»? Собственно у меня 100% дохода от услуг по разработки\адаптации и тестирования программ и сайтов.

Ну значит вы подходите под льготу по двум основаниям: по пп.3 п.1 ст.427 и по пп.5 п.1 ст.427 НК РФ. 

3. Какие документы у меня могут потребовать в случае проверок?

При проверке могут потребовать совершенно любой документ, который так или иначе связан с исчислением налогов или страховых взносов. 

1. Могу ли я применять льготу на взносы в ПФР 20%, ФОМС 0%, ФСС 0% в соответствии с пп.5 п.1 ст.427 Налогового кодекса или требуется что большее чем совпадение ОКВЭД?

Dmitriy

Здравствуйте. Необходимо конечно не просто совпадение ОКВЭД, а соответствие деятельности, которой Вы фактически занимаетесь, с указанной в данной норме.

2. Как понять «доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период»? Собственно у меня 100% дохода от услуг по разработки\адаптации и тестирования программ и сайтов.

Dmitriy

Это Вы говорите не о пп.5, а о пп.3. п.1 этой статьи НК РФ.

По пп.5 требование выглядит так:

6. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

3. Какие документы у меня могут потребовать в случае проверок?

Dmitriy

Документы, которые подтверждают тот факт, что выполняемая Вами деятельность соответствует льготируемому — договора, акты выполненных работ и т.д.

Дмитрий, добрый день! Согласно ст. 427 НК

1. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются:

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 — 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0 процентов.
Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносовраспространяются на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи,если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей;

приведенная Вами норма касается иной категории и актуальна для ЮЛ а не для ИП т.к.

5. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1

подтверждающими документами будут договоры из которых видно предмет деятельности + КУДиР в части соотнесения доли доходов по льготному виду деятельности