Возврат НДФЛ созаемщиком по ипотеке с 3/4 доли в ипотечной квартире

Здравствуйте, Мария!

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в квартире предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
— договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
— договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, имущественный вычет по расходам в виде суммы первоначального взноса по ипотеке вправе получить то лицо, которое фактически понесло расходы по его уплате, так как необходимо предоставить для его получения не только подтверждение собственности, но и документ, подтверждающий расходы — квитанции, банковские выписки, чеки и т.д.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728, в ситуации, когда налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую собственность со своей совершеннолетней дочерью, имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб., может воспользоваться каждый совладелец квартиры.

При этом в п. 19 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, указано, что по смыслу положений пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность. Включение в имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается.

В Вашей ситуации собственность приобретена за счет собственных (600 000 р.) и кредитных средств и оформлена на мать и дочь, созаемщики – родители и дочь.
При приобретении квартиры в ипотеку, квартира, получается, приобретается частично за счет заемных средств и в любом случае они относятся к расходам на приобретение квартиры. То есть в стоимость приобретения квартиры (основной долг по кредиту) не включается сумма уплаченных процентов по кредиту (это разные вычеты).

Дочь вправе получить вычет как совладелец квартиры исходя из фактических расходов и ее доли. При этом для получения вычета в отношении суммы первоначального взноса она может представить в налоговый орган помимо установленных документоврукописную доверенность на передачу денежных средств для оплаты квартиры лицу, производившему оплату в дополнение к платежному документу, подтверждающему перечисление денег продавцу.

Тут конечно, нужно учитывать стоимость квартиры, но в принципе оба собственника вправе получить вычет в размере 2 млн. руб. (включая и собственные, и заемные средства, направленные на оплату квартиры), если это не составляет больше стоимости доли соответствующего собственника в квартире.
Если по доверенности и платежному документу дочь получит вычет в размере 600 000 руб., она вправе получить остаток по сумме заемных средств, отправленных продавцу, исходя из ее доли (расходы в размере 3/4 стоимости квартиры). Если она также вносит свой вклад в оплату основного долга по кредиту (равному стоимости квартиры) не сама, а через мать, то можно опять же составить доверенность о передаче средств матери, приложить другие подтверждающие документы (выписки).
Мать в данном случае, сможет также воспользоваться вычетом в отношении заемных средств, направленных на оплату квартиры (с учетом ограничения в размере 2 млн. руб., и если эти 2 млн составляют не более 1/4 стоимости квартиры).
Таким образом, нужно так распределить расходы, чтобы на каждого пришлось по 2 млн. руб. И все перечисления (расходы) должны быть документально подтверждены (оформление доверенностей, выписки, платежные документы и т.д.).
Теперь в отношении процентов. 

Согласно п 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Дочь вправе получить имущественный вычет в сумме уплаченных процентов, так как на нее оформлено право собственности и есть подтверждение – свидетельство о праве собственности. Также должны быть подтверждения внесения именно ею сумм в уплату процентов по кредиту или опять нужно оформить доверенность о передаче денег в уплату процентов по кредиту. Действует ограничение в сумме 3 000 000 руб.
Так в Письме ФНС России от 23.05.2016 N БС-3-11/2315@ указано следующее: «В случае приобретения недвижимого имущества в долевую собственность имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен каждому собственнику жилья исходя из суммы уплаченных процентов, но в пределах 3 000 000 руб. При этом налогоплательщики-собственники, являющиеся созаемщиками, вправе распределить расходы по уплате процентов по заявлению в любой пропорции при подтверждении факта уплаты денежных средств в погашение процентов».

Обращаю внимание, что вычеты можно получить, если до этого они не были использованы при приобретении другого жилья.