Добрый день!
В дополнение к мнению уважаемого коллеги. С учетом позиции Мифина вашим доходом будет вся полученная сумма от должника, с которой он как налоговый агент должен удержать налог 13%, перечисляя в вашу пользу денежные средства. Вместе с тем, суды в таких ситуациях как правило встают на сторону налогоплательщиков мотивируя решения тем, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования, в силу положений статьи 41 Кодекса, налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.
Позиция Минфина:
Письмо Минфина РФ от 24.03.2016 N 03-04-05/16489
https://normativ.kontur.ru/doc...
При уступке требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) подлежащий налогообложению в установленном порядке доход у налогоплательщика — нового кредитора возникает при получении налогоплательщиком от должника денежных средств.
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.Учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен в главе 23 Кодекса только в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством).
Возможность учета физическими лицами при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам статьями 218 - 220 Кодекса не предусмотрена.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. N 03-04-05/18727
Учет расходов по сделке уступки права требования в целях определения налоговой базы физическим лицом при получении денежных средств от должника статьями 218-221 Кодекса не предусмотрен. В этих случаях сумма полученных налогоплательщиком от должника денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке в полном объеме.
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70926282/#ixzz4x0CaiMCa
В части удержания налога налоговым агентом:
НК РФ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1.Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
НК РФ Статья 229. Налоговая декларация
4. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса),а также доходы,при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ; в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
Также обратите внимание, что действия должника в части расчетов по контракту находятся под валютным контролем. Я бы рекомендовал детально разобрать этот момент, с учетом положений контракта и паспорта сделки, если таковой имеется.
Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 25.04.2017) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением
Добрый день!
в исходном контракте вопрос переуступки не прописан, поэтому исхожу из того, что это возможно.
Паспорт сделки открывался, но оплаты шли по различным приложениям к контракту, долг возник только по одному из приложений. Открывался ли паспорт сделки к нему - нет информации, насколько я понимаю,в случае нарушений это риск Заказчика (должника)?
Представитель - физ. лицо, налоговый и валютный резидент РФ
Уважаемый Александр! В дополнение на Ваши уточнения:
в общем по паспорту сделки, да, здесь смотрим инструкцию Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 25.04.2017)
«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)
и здесь больше проблема ЮЛ (Заказчика).
Перевод же долга должен соответствовать требованиям ст.ст.391-392.2 ГК РФ.
Если валюта в рублях, проще.
Доход — 100 Евро и НДФЛ рассчитывается исходя из суммы дохода (13% — ст.224 НК РФ) с учетом налоговых вычетов.
Касательно оправдательных документов: как по сути? Если наличные, значит приходные кассовые ордера, чеки (хотя здесь у Вас нерезидент). Если безналичные: чек-ордер.