Включаются ли расходы на аренду земли и строительство объекта в расходы по УСН?

Так как объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, налог с его продажи оплатить необходимо.

Однако, учитывая Вашу систему налогообложения, Вы можете уменьшить сумму дохода на величину расходов, связанных со строительством объекта, планируемого к использованию в предпринимательской деятельности. Согласно положениям ст. 346.16, средства, используемые на оплату аренды и сооружение основных средств, учитываются в качестве расходов при УСН доходы-расходы. Однако учитывайте, что принятие расходов на строительство возможно только после ввода объекта в эксплуатацию (п.1 ч.3 ст. 346.16 НК РФ).

Включаются ли расходы на аренду земли и строительство объекта в расходы по УСН?

Роман

Здравствуйте. Расходы на аренду земельного участка подлежат принятию в состав расходов. 

В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 13.02.2012 по делу N А65-6367/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2009 по делу N А32-14580/2008-3/208 указано, что налогоплательщик правомерно учел расходы на арендную плату за земельный участок, на котором ведется строительство, единовременно. Соответственно, поскольку в периоде уплаты арендных платежей организацией предполагалось строительство и договор аренды расторгнут не был, платежи производились для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и их можно на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывать в расходах при применении УСН.

Что касается расходов на строительство есть старое но в основном актуальное письмо Минфина:

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), в декабре 2006 г. ввела в эксплуатацию построенное ею здание цеха. Все расчеты по строительству объекта были закончены в октябре 2005 г., а документы на госрегистрацию прав на указанное недвижимое имущество были поданы в июне 2007 г. Каким образом следует учитывать расходы на строительство здания цеха в целях налогообложения?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 июля 2007 г. N 03-11-04/2/188

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на сооружение объекта основных средств при применении упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса).
Так, на основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Согласно п. 3.10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, первоначальная стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта основных средств и нематериальных активов, учитываемого в порядке, предусмотренном пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, указывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; ввод его в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.
Как усматривается из представленного письма, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в декабре 2006 г. ввела в эксплуатацию построенное ею здание цеха. Все расчеты по строительству данного объекта основных средств были закончены в октябре 2005 г. Однако документы на государственную регистрацию прав на указанное недвижимое имущество были поданы в июне 2007 г.
Учитывая вышеизложенные положения Кодекса, расходы организации по строительству объекта основных средств (цеха) подлежат учету в целях налогообложения начиная со II квартала 2007 г. равными долями в течение 2007 г.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.07.2007

И вообще могу ли я не платить налог с продажи магазина?
Роман

Не платить налог с продажи магазина Вы можете только в случае если стоимость его приобретения выше или равна стоимости продажи.