Подскажите, пожалуйста, в ходе выездной налоговой проверки,ИФНС выявило,что в декларации по НДС мы неправильно отразили в строке 70 НДС с авансов,расхождение +2657039,00.Ошибка наша и мы ее исправили,подали уточненную декларацию и доплатили сам НДС.Но теперь нам выставили требование оплатить само это расхождение.Правомерно ли это?
Нина, уточните «доплатили НДС» и «расхождение» это разные суммы.
Если вы подавали уточненную декларацию и в рамках камеральной проверки претензий не было, значит ФНС не нашло расхождений между предоставленными и имеющимися данными. Но если в отношении того же периода были установлены факты неверного исчисления НДС в рамках ВНП, то ранее проведенная камеральная проверка не препятствует доначислению НДС.
В добавок отмечу, что в уточненной декларации инспекторы вправе проверить все показатели, а не только измененные. Даже если до этого в первичной они не нашли нарушений (письмо Минфина России от 14.07.15 № 03-02-07/1/40441).
Чтобы избежать штрафа, нужно выполнить два условия (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ):
— подать «уточненку» до того момента, когда налоговики выявят ошибку или назначат выездную проверку (письмо Минфина России от 20.06.12 № 03-04-05/8-751);
— перед подачей «уточненки» уплатить недостающую сумму налога и пени (определения Верховного суда РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611 и от 20.04.15 № 305-КГ15-2410, ВАС РФ от 06.03.13 № ВАС-2085/13, постановления Арбитражного суда Московского округа от 08.12.15 № А40-49926/15 и от 02.12.14 № Ф05-11817/2014).
По первичной декларации налог к уплате 78000 руб,строка 070 (НДС с авансов)6306165 руб.По уточненной декларации налог к уплате 120000 руб,строка 070 8963205. Доплатили налог 42000 (120000-78000).Налоговая требует по акту проверки заплатить именно сумму расхождений по НДС с авансов 2657039 (8963205-6306165).
Нина, в данном случае надо смотреть вашу декларацию, и акт налоговой по результатам ВНП почему вам НДС не принимают к вычету.