Продажа объекта, в которм три месяца назад велась торгово-закупочная деятельность

Алена, добрый вечер.

В основном налоговые органы не признают за ИП право на вычет, если помещение использовалось в предпринимательской деятельности.

Доход от продажи
нежилого помещения может не облагаться НДФЛ при определенных условиях.
Об исчислении НДФЛ в отношении доходов от продажи имущества, которое
находилось в собственности налогоплательщика более трех лет.

Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое
сдавалось в аренду.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 июня 2014 г. N 03-04-05/31078

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по
вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного
от продажи нежилого помещения, которое сдавалось в аренду, и в
соответствии со «статьей 34.2» Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно «пункту 17.1 статьи 217» Кодекса не подлежат обложению налогом
на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков
или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три
года и более.
При этом согласно «абзацу второму пункта 17.1 статьи 217» Кодекса
положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые
физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого
индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Исходя из изложенного доходы, полученные от продажи нежилого помещения,
которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более,
освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае,
если оно не использовалось в предпринимательской деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

27.06.2014

Доходы от продажи
имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее
трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности,
облагаются НДФЛ.

Вопрос: Физлицо с 2009 г. является собственником здания. Ранее он был
зарегистрирован в качестве ИП и получал доход от сдачи в аренду здания.
После прекращения предпринимательской деятельности он продал указанное
имущество.

Согласно «п. 17.1 ст. 217» НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ
доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от
продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три
года и более.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи
здания, в данном случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14060

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение
по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода,
полученного от продажи имущества, которое использовалось в целях
осуществления предпринимательской деятельности, и в соответствии со «ст.
34.2» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
разъясняет следующее.
Согласно «п. 17.1 ст. 217» Кодекса не подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом согласно «абз. 2 п. 17.1 ст. 217» Кодекса положения указанного
пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от
продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными
предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Как следует из письма, физическим лицом продано имущество, которое
использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности,
после прекращения осуществления такой деятельности.
К доходу, полученному от реализации имущества, которое непосредственно
использовалось в предпринимательской деятельности, положения «п. 17.1
ст. 217» Кодекса не применяются.
Таким образом, доходы, полученные от продажи имущества, которое
непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности,
подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.04.2013

Здравствуйте. Увы, но оснований для получения вычета или освобождения от налогооблажения не имеется.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 мая 2016 г. N 03-04-05/25690
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи нежилых помещений, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При этом в соответствии с абзацем четвертым данного подпункта положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Исходя из изложенного налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в случае, если оно не использовалось им в предпринимательской деятельности.
Если нежилое помещение использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, то его реализация, по нашему мнению, относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, в случае если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовались в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
04.05.2016