Налог с деятельности ИП

банк не может взимать налог. Этим занимается ИФНС

Елена, добрый день!

Взимать налог — абстрактная формулировка. В соответствии с налоговым законодательством банк в определенных случаях может выступать в качестве налогового агента, то есть лица, которое обязана исчислить, удержать из доходов и перечислить в соответствующий бюджет сумму налога (ст. 226 НК РФ). Банк ссылается на п. 5 данной статьи, который говорит о том, что если налоговый агент не может удержать сумму налога (например, на Вашем счете в банке отсутствуют денежные средства), то он обязан проинформировать об этом налогоплательщика и налоговый орган, что в данном случае и произошло. Необходимо понять, какие доходы Вы получили и облагаются ли они НДФЛ.

Коды видов дохода установлены Приказом ФНС РФ от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@. Давайте проанализируем, какие доходы у Вас нашел банк:

1. Код дохода 4800 — Иные доходы

Банк говорит о том, что Вы получили доходы в виде списания задолженности по кредитным договорам, отмены плат и комиссий и обязательных выплат на основании решения суда. Могу предположить, что у Вас с банком было судебное разбирательство, по результатам которого и было принято решение о списании с Вас задолженности, выплаты в Ваш адрес каких-то дополнительных сумм (может быт, штрафов, неустоек). Для полноценного анализа мне необходимо видеть постановление суда.

На основании предоставленной Вами информации могу сделать вывод, что облагаемый доход у Вас возникнуть мог, поскольку согласно позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 21.08.2014 N 03-04-07/41923 и от 04.04.2014 N 03-04-07/15238, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Кроме того, в соответствии с письмами Минфина РФ от от 02.11.2015 N 03-04-05/62860, от 03.09.2015 N 03-04-06/50689, от 04.08.2015 N 03-04-06/44917, от 17.11.2014 N 03-04-05/58110 налоговый агент должен удержать налог с выплат по суду. Если суд не разделил суммы выплат и налог с них, то у агента нет возможности удержать налог. Тогда он сообщает налогоплательщику и ФНС о невозможности удержания в соответствии с упомянутым уже п. 5 ст. 226 НК РФ.

Таким образом, если такие доходы у Вас и правда возникли, банк в отношении них действует правомерно. Вам будет необходимо подать декларацию и уплатить налог в сроки, установленные НК РФ. Но еще раз отмечу, что для точного анализа необходимо видеть решение суда.

2. Код дохода 3020 — Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
1) проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
2)установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
3)проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
В отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных абзацами вторым и четвертым настоящего пункта (у нас обозначено как 2) и 3)), ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.

То есть, банк обязан удержать с Вас НДФЛ в случае, если проценты по депозиту не соответствовали какому-либо из этих критериев. Такое возможно, например, в случае установления очень высокой ставки по депозиту. Проверьте, соответствуют ли условия по Вашему вкладу, указанным выше (берете свою ставку по депозиту и плюсуете к ней либо 5, либо 10 процентов (в зависимости от периода); если валютный депозит — то смотрите не больше ли 9 процентов Вы по нему получали). Если увидите несоответствие, то облагаемый доход у Вас образовался. Надо подавать декларацию.

С суммы превышения факически полученных процентов над процентом, рассчитанным в соответствии с приведенными нормами уплачивается по ставке 35%. Рекомендую также ознакомиться со ст. 214.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года.

3. Код дохода 2750 — Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)

Тут проще. С превышения стоимости подарка над 4000 р. необходимо заплатить по ставке 35%.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы, не превышающие 4000 рублей, в частности, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

При этом в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ (то есть, 4000 р.) налог уплачивается по ставке 35 процентов.

4. Код дохода 2510 — Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Видимо, банк за Вас что-то оплачивал — нужно будет заплатить налог. Тут применяется базовая ставка в 13% со стоимости указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав.