Можно ли истребовать деньги по расписке о гарантиях выплаты доли при выходе из состава учредителей ООО?

Здравствуйте, Сергей. порядок выплаты стоимости доли в уставном капитале устанавливается законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом общества.

В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли (ч. 6.1 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

К сожалению, я считаю, выплата стоимости доли без НДФЛ, не возможна, а взыскание недоплаченной по расписке суммы (по сути суммы удержания по НДФЛ) не представляется возможным. При выплате обязанность по удержанию возложено на общество законом.

На этот счет есть судебная практика. На этот счет суд пришел к такому выводу:

Суд округа счел требование необоснованным и пояснил следующее.По смыслу норм Закона об ООО, заявляя о своем выходе из состава участников общества, лицо реализует свое право на свободу пребывания в нем.Этому корреспондирует обязанность ООО выплатить действительную стоимость доли, которая является по своей природе компенсацией в денежном либо натуральном выражении пропорционально фактическому участию данного участника в хозяйствующем субъекте.При этом право участника на определение по вопросу участия (т. ч. на выход из состава ООО) является основным, а выплата действительной стоимости доли — производным от него юрпоследствием.Правоотношения, возникающие между обществом и его участником при таком выходе, не могут рассматриваться в качестве тех, которые вытекают из договора купли-продажи доли.Такие правоотношения определены законом и не могут быть изменены соглашением сторон.Исходя из НК РФ, действительная стоимость доли, полученной при выходе из общества, относится к доходам, облагаемым НДФЛ.При этом организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом.Она обязана исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить сведения в налоговый орган.В рассматриваемом случае ответчик выполнил перечисленные обязанности при выплате доли. С учетом этого нет оснований для взыскания с него спорной суммы.

При этом, в соответствии со ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале у вас есть право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой доли
Еще важно как оформлена расписка?

Каковы мои шансы истребовать через суд не выплаченные мне, но гарантированные согласно расписке, суммы?
Сергей

Добрый день.

Суммы Вы истребовать можете конечно через суд, но НДФЛ при этом все равно будет удержан. Позиция ФНС в такой ситуации, что ООО выступает в качестве налогового агента, поэтому удержать НДФЛ должны в любом случае.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.10.2013 № 03-04-07/45465
Письмо
О налогообложении НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества, и сообщает следующее.Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Указанные организации являются налоговыми агентами.Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями статьи 228 Кодекса на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход.
Директор Департамента
И.В.Трунин

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте, Сергей!

Денежные средства, получаемые при выходе из ООО являются Вашим доходом и подлежат обложению НДФЛ. Однако если выплата соответствует стоимости
внесенной доли, то налогооблагаемого дохода не возникает. Налог по
ставке 13% нужно заплатить лишь с суммы превышения первоначального
взноса. Данный налог уплачивается организацией.

При таком раскладе шансы оспорить в суде производимые выплаты минимальны.

С Уважением, юрист

Сергей Васильев

Здравствуйте, соглашусь с коллегами. Выплаты через суд вы требовать имеете право и большая вероятность, что суд удовлетворит ваше требование. Но вот выплата будет за вычетом НДФЛ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В исковом заявлении вы так же можете указать, как требование, по мимо доли в обществе, взыскать проценты за пользование чужими средствами с даты начала просрочки до даты подачи иска в суд, сумму оплаченной госпошлины и услуги юриста (если планируете ими воспользоваться).

Здравствуйте, Сергей.

На самом деле я бы не рекомендовал вам оспаривать факт удержания НДФЛ обществом при выплате вашей доли.

Согласно ст. 226 НК РФ.
1. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом общество действует в рамках закона.

Шансов отсудить сумму НДФЛ у общества у вас, я считаю нет.

Но вы можете ее уменьшить. С 2016 года действует новая редакция НК РФ где в п.п.2 п.2 ст. 220 НК РФ сказано:

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Таким образом вы должны написать заявление на предоставление вам имущественного вычета в размере 250 000 руб. и предоставить его обществу. Общество по вашему заявлению обязано уменьшить сумму НДФЛ на 32 500 руб. (если стоимость вашей доли более 250 000) выплатив вам эти деньги.

Здравствуйте!

Если Вы вышли из общества до 31.12.2015 года, выплаченная Вам действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода, об этом говорится вПисьмах Минфина России от 15.07.2015 N 03-04-06/40675, от 13.03.2015 N 03-04-05/13597, от 28.10.2013 N 03-04-07/45465, например:

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
15.07.2015
№ 03-04-06/40675
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, полученного участником при выходе из него.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 3 данной статьи для доходов, облагаемых с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
Нормы, предусматривающей при определении налоговой базы при выходе участника из общества уменьшение полученного им дохода в виде действительной стоимости доли на сумму взноса в уставный капитал общества, в действующей редакции главы 23 Кодекса не содержится.
Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА

С 01.01.2016 г. в ст. 220 НК РФ внесли изменение и теперь, если вы вышили из общества в 2016 году можете при выходе из общества ставку НДФЛ 13% уменьшить на сумму имущественного вычета, так согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Ваш случай туда не попадает…