Задолженность по НДФЛ за 13-14 год

Здравствуйте!

Согласно ст. 64 НК РФ вы не сможете получить отсрочку более, чем на год.

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

При этом, учитывайте, что как указано в ст. 62 НК РФ

1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу
об административном правонарушении в области налогов и сборов,
таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3)имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется
таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного
имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать
за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
4)в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об
изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63
настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее
предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока
уплаты налога и (или) сбора.

Для получения отсрочки согласно п. 5 ст. 64 НК РФ

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в
уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый
орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3)справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц
из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам
этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов,
помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных
документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5)перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров,
заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров
иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения,
а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных
оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.

Доброго времени!

Если
налогоплательщик оказался в тяжелой финансовой ситуации (его имущественное
положение не позволяет уплатить налог либо уплата налога приведет к
возникновению признаков его несостоятельности), инспекция по заявлению
налогоплательщика может предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога (п. п. 1
— 3 ст. 61,
пп. 3, 4 п. 2 ст. 64
НК РФ). В этом случае отсрочка (рассрочка) предоставляется на сумму, не
превышающую величину чистых активов налогоплательщика (п. 2.1 ст. 64
НК РФ). На сумму задолженности начисляются проценты исходя из 1/2 ставки
рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки (п. 4 ст. 64
НК РФ). Срок принятия решения составляет 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64
НК РФ).

В
предоставлении отсрочки или рассрочки налоговый орган может отказать. Такой
отказ вы вправе обжаловать в административном, а затем и в судебном порядке (п. 9 ст. 64,
ст. 137,
п. 1 ст. 138
НК РФ).

В
заключение отметим, что при уплате авансовых платежей, пеней, штрафов, сборов
применяются те же правила, что и при уплате налогов (п. 8 ст. 45,
п. 3 ст. 58,
абз. 2 п. 6 ст. 61
НК РФ). Поэтому в отношении указанных платежей, по нашему мнению, применим
подход, изложенный выше в отношении уплаты налога.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание
недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}

Александра, здравствуйте!

Отсрочка может быть представлена на срок не более года, или 3 лет по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет:

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 08.03.2015 N 49-ФЗ)
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Однако, возможность представления отсрочки связана с наличием или отсутствием определенных оснований.

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится.
(п. 3 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Вы удерживали, но не перечисляли? На основании чего установлена задолженность и есть ли в отношении Вашей организации административные производства или производства о налоговых правонарушениях?

А сроки принудительного взыскания не истекли?

Здравствуйте.

на какой срок я могу растянуть погашение задолженности?
нашей организации тяжело гасить, хотелось бы года на два растянуть, но можно ли? кто устанавливает срок???

Cогласно Постановлению Правительства Российской Федерации N 1002 от 03.09.99 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом», реструктуризируется задолженность юридического лица, а задолженность по налогу на доходы
физических лиц является задолженностью налоговых агентов, а не плательщиков налогов. Указано на необходимость изменения графика погашения реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Порядком реструктуризации подлежит задолженность по налогам и сборам в федеральный бюджет, а также пени и штрафы, исчисленные по данным учета налоговых органов.

Задолженность погашается поэтапно на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденным графиком.

Решение о реструктуризации может быть принято при условии полного внесения организацией текущих платежей в федеральный бюджет в течение двух месяцев, до первого числа месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию.

4. В случае принятия решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам — в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам.
Организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет.
С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату вступления в силу настоящего Порядка.

Соответственно, Вам необходимо предоставить график в соответствии с Вашими возможностями, а налоговый орган будет принимать Решение об утверждении него.

С уважением,

Шелковая Наталья Николаевна

Добрый день!

Действие указанной выше главы не распространяется на налоговых агентов, а клиент в данном случае является налоговым агентом.

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа
9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов.

На эту тему также есть письмо минфина

Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДС по основанию, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ, НДФЛ и налога на имущество организаций.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2014 г. N 03-02-07/1/67889
В Минфине России с участием ФНС России рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сообщается следующее.
Пунктом 1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
В силу пункта 9 статьи 61 Кодекса действие главы 9 Кодекса, регулирующей порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов, не распространяется на налоговых агентов, в том числе в части подлежащей перечислению суммы налога на доходы физических лиц и соответствующих пеней. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
На основании пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 63 Кодекса органом, в компетенцию которого входит принятие решений об изменении сроков уплаты региональных налогов, в том числе налога на имущество организаций, является налоговый орган по месту нахождения заинтересованного лица. Отсрочка по уплате налога на имущество организаций может быть предоставлена на срок, не превышающий один год.
По сообщению ФНС России, ООО по состоянию на 08.12.2014 с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество организаций в Управление ФНС России по области не обращалось.
В ФНС России рассмотрена возможность предоставления отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса.
Наличие указанного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175.
По результатам проведенного анализа финансового состояния на основании сведений бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2013 год и представленной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2014 года установлено, что степень платежеспособности указанного общества составляет 0,87, т.е. меньше 3. Таким образом, в соответствии с пунктом 3 указанной Методики ФНС России сделан вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) ООО в случае единовременной уплаты налога на добавленную стоимость, а также об отсутствии предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса основания для предоставления обществу отсрочки по уплате этого налога.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
26.12.2014

и еще одно

Вопрос: О возможности предоставления организации — налоговому агенту отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2014 г. N 03-02-07/1/44305
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о предоставлении ООО отсрочки по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации действие главы 9, определяющей порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора), не распространяется на налоговых агентов.
Таким образом, предоставление организации — налоговому агенту отсрочки (рассрочки) по уплате налога на доходы физических лиц не представляется возможным.
В соответствии с пунктом 5 статьи 63, пунктом 1 статьи 64, статьей 64.1 Кодекса, пунктами 1 и 14 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Министр финансов Российской Федерации был уполномочен в течение 2009 года принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам на срок, не превышающий пять лет в том случае, когда размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышал 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создавало угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.
Указанные полномочия по предоставлению отсрочки или рассрочки по решению Министра финансов Российской Федерации прекращены с 1 января 2010 года.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
04.09.2014

Полагаю, что предоставляя рассрочку по оплате задолженности, налоговая и так пошла Вам навстречу. Законом предоставление такой рассрочки не предусмотрено

Здравствуйте! Для налоговых агентов не предоставляются отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ (Письмо Минфина от 20 мая 2009 г. N 03-02-07/1-258).

Вопрос: Предоставляется ли организации как налоговому агенту отсрочка или рассрочка по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ и уплате соответствующих пеней и штрафов по данному налогу?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о предоставлении отсрочки по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и уплаты соответствующих пеней и штрафов и сообщает следующее. Изменение срока уплаты налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога и сбора допускается в порядке, установленном гл. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в соответствии с п. 1 ст. 24 Кодекса признаются налоговыми агентами. Согласно п. п. 4 и 6 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Налоговый агент обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручению на счета третьих лиц в банке. Предоставление налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе налога на доходы физических лиц, гл. 9 Кодекса не предусмотрено. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Добрый день! Александра, по смыслу ст. 64 НК РФ предоставление льготного порядка уплаты налога для налогоплательщика требует не только соблюдения ряда условий (коллеги озвучили выше), но и, как следует из практики, предполагает добросовестность налогоплательщика. С учетом того, что срок исполнения обязанности Вашей фирмы как налогового агента наступил значительное время назад (налоговые периоды 2013-2014), а реалистичный срок отсрочки(рассрочки) и так составляет не более года, рассчитывать на льготный порядок, увы, не приходится.