 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Законодатель достаточно часто меняет формы отчетностей, чтобы усовершенствовать их и сделать более простыми в заполнении.
В 2017 году были внесены изменения в декларацию по налогам на прибыль. Она предоставляется предприятиями, которые применяют общую систему налогообложения. Рассмотрим подробнее основные изменения в этом документе, правилах его заполнения, применяемых тарифах и сроках уплаты.
Налог на прибыль: определение
Этот налог является одним из основных видов платежей любой организации, если она не применяет специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и т.д.).
Все правовые принципы, регламентирующие его начисление, сроки уплаты, налоговые льготы, общие определения и т.д. отражены в НК РФ. С особой тщательностью следует изучить этот раздел главным бухгалтерам, которые несут ответственность за правильность начисления налога на прибыль, своевременность и полноту перечисления, а также достоверность составления декларации и ее предоставление в ИФНС.
Налог на прибыль организаций рассчитывается путем простого вычета — доходы минус расходы предприятия.
Он напрямую зависит от результатов деятельности предприятия. Если расходы превышают доходную часть поступивших средств, то налог не начисляется. Но разберемся во всем по порядку.
Только грамотный и опытный бухгалтер знает, что существует ряд затрат, которые ни в коем случае нельзя относить к расходам предприятия для дальнейшего исчисления налога на прибыль:
суммы пени, штрафов;
начисленные дивиденды;
средства, перечисленные в профсоюзные организации;
оплата по кредитным договорам и т.д.
Главные цели налога на прибыль организаций — пополнение бюджета (в этом он занимает лидирующие позиции), а также раскрытие основных показателей деятельности предприятия. В связи с этим налоговики уделяют особое внимание правильности его исчисления.При проведении проверок налоговыми органами, следует тщательно проверять правильность оформления первичных бухгалтерских документов, ведь если не удастся доказать их достоверность, то сотрудники ИФНС доначислят налог. Соответственно, вам насчитают и причитающиеся пени от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Поэтому рекомендуем работникам бухгалтерии с особой тщательностью проверять документацию, подтверждающую расходы предприятия. А руководителям организации — назначать на должность бухгалтера только специалиста с большим опытом работы.
Все затраты предприятия, следует подтвердить документально.
Для правильного оформления доходов и затрат можно применять следующие способы:
метод начисления — доходы и издержки предприятия относятся к тому периоду, когда они были произведены, независимо от фактической оплаты или прихода денежных средств;
кассовый метод — все виды издержек и доходов подсчитываются строго по платежным документам. Этот метод можно использовать, если за прошедший квартал выгода предприятия не превысила 1 млн руб.
Определение метода — самостоятельный выбор каждого предприятия, который должен найти отражение в учетной политике организации на очередной год с последующим применением.
Кассовый метод нельзя применять банковским учреждениям, для иных предприятий никаких ограничений не установлено.
Кто должен уплачивать налог? НК РФ выделяются 2 основные категории:
юрлица, зарегистрированные на территории нашей страны;
иностранные организации, если они имеют представительства в РФ, через которые осуществляют свою деятельность, или получающие выручку из источников, расположенных в России.
Рассмотрим, каким предприятиям не требуется начислять и уплачивать этот налог в бюджет государства.
На доходы каких предприятий не начисляется налог?
Поскольку не каждое предприятие применяет общую систему налогообложения, то имеется и перечень организаций, которые не должны уплачивать налог:
компании, применяющие особый режим налогообложения — сельхозналог, упрощенная система или вмененный налог;
участники проекта «Сколково»;
фирмы, которые занимаются игорным бизнесом;
предприятия, подпадающие под особые виды деятельности, облагаемые ставкой 0%. В частности, к ним относятся учреждения, осуществляющие деятельность в сфере образования и медицины.
Таким образом, для всех предприятий, уплачивающих налог на прибыль, — это их основной и главный платеж, который они обязаны перечислять в бюджет государства.
Если ваша компания перешла со специального режима на общий, то она лишается права не уплачивать налог и становится плательщиком на общих основаниях.
Как рассчитать налог на прибыль?
Чтобы безошибочно рассчитать налог, необходимо знать налоговую базу (прибыль предприятия, которая облагается налогом) и ставку для его исчисления. Если в организации прибыль подпадает под разные тарифы обложения, работникам бухгалтерии следует учитывать отдельно каждую базу.
Чтобы определить объем налогооблагаемой базы, нужно:
вычислить общую сумму прибыли;
рассчитать общую сумму издержек;
определить размер, перенесенного убытка предшествующих годов.
Когда известны все необходимые суммы для расчета налога, производим подсчет — из суммы доходов за определенный период вычитаются все документально подтвержденные затраты.
Например: предприятие получило доход за налоговый период 5 млн руб. Затраты составили 2 млн 800 тыс. руб. Расчет базы: 5 млн – 2 млн 800 тыс. = 2 млн 200 тыс. руб. От этой суммы и будет исчисляться налог.
Если фирма относится к основной категории плательщиков, то ставка составляет 20%, соответственно, в каждый бюджет уплачивается:
региональный — 2 млн 200 тыс. х 17% = 374 тыс. руб.;
федеральный — 2 млн 200 тыс. х 3% = 66 тыс. руб.
Бухгалтерской службе можно самостоятельно производить расчет налога или воспользоваться приложением, которое автоматически рассчитает платеж, подлежащий перечислению в бюджет государства.
Каковы ставки налога на прибыль организаций в РФ?
Не существует единой ставки для начисления и уплаты налога предприятиями. Для ключевой категории налогоплательщиков ставка остается на прежнем уровне — 20%. Но с 2017 по 2020 гг. изменилось соотношение величины сумм в зависимости от уровня бюджета. Налог на прибыль включает платежи в федеральный бюджет по ставке в 3% и в региональный — 17%.
Всем регионам предоставлено право уменьшить ставку для начисления налога до 12,5%, но это можно сделать только до 2020 г.
Законодатели не забыли и об особых категориях налогоплательщиков:
организации, занятые в сфере страхования;
НПФ;
банковские учреждения;
участники на рынке ценных бумаг.
Для большинства предприятий налоговая ставка на прибыль составляет 20%.
Авансовые платежи
Налог на прибыль предусматривает перечисление авансовых платежей, поэтому его платят не один раз в год, а с распределением сумм в течение года. Перевод авансовых платежей может происходить различными способами:
раз в квартал с ежемесячными платежами;
ежеквартально без перечисления ежемесячных платежей;
ежемесячная сумма вносится применительно к фактической прибыли.
После завершения года, независимо от того, как предприятие вносит авансы, нужно будет внести окончательный взнос с учетом всех перечисленных платежей.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС
Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.
Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.
Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:
документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.
Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС
Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.
Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.
Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:
документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.
Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.
Новая декларация по налогу на прибыль: бланк
На нашем сайте вы можете найти бланк формы декларации, применяемой в 2018 году. Он поможет бухгалтерам правильно заполнить декларацию и без ошибок предоставить ее в ИФНС.
Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ содержит подробную информацию о составе документа и правилах заполнения.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в ИФНС в 2018 году
Законодательством установлены сроки сдачи отчетности в зависимости от авансовых платежей:
ежемесячные отчеты предоставляются не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным, например, за январь 2017 года — 28.02.2017 г.;
ежеквартальные отчеты направляются в налоговые органы не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, например, за 1 квартал 2017 г. — до 28.04.2017 г.
Если средняя численность вашего предприятия достигла 100 человек, то декларацию в ИФНС нужно сдавать только в электронном виде, а если менее 100 — допускается на бумажном носителе.
Если организация имеет обособленные подразделения, то по итогам отчетного периода нужно представить декларацию по месту нахождения головной организации в целом по предприятию, а также с распределением прибыли по обособленным подразделениям. Последним в свою очередь также следует предоставить отчетность по своему месту нахождения.
Порядок и сроки уплаты организацией налога на прибыль
Особенность уплаты налога на прибыль — необходимость перечислять платежи в федеральный и региональный бюджет. Поэтому работникам бухгалтерии потребуется формировать по 2 платежных поручения: или на авансовый платеж, или на окончательный расчет.
Если у организации имеются обособленные подразделения, то налог в федеральный бюджет перечисляется в целом по головному предприятию. При перечислении регионального начисления, предприятию нужно платить отдельно за головную организацию и за каждое обособленное подразделение.
Налоги перечисляются в соответствующий бюджет государства в зависимости от авансовых платежей:
ежемесячный налог от фактической прибыли до 28 числа, например, за март 2017 г. — до 28.04.2017 г., за апрель 2017 г. — до 28 05.2017г. и т.д.;
ежеквартальные платежи вносятся до 28 числа после окончания квартала, например, за 1 полугодие 2017 г. — до 28.07.2017 г.;
окончательный расчет за 2017 г. с учетом авансовых платежей вносится до 28.03.2018 г.
При неуплате или несвоевременной уплате налога на прибыль, предприятию будет выставлено требование об уплате задолженности, учитывая начисленную пеню.
Вы можете заполнить декларации самостоятельно или воспользоваться сторонними услугами. Наши специалисты оказывают комплексную помощь при составлении любого вида налоговой отчетности. Они проконсультируют вас на каждом этапе заполнения и подачи отчета, при необходимости — заполнят декларацию и представят ее в налоговые органы. Своевременное предоставление отчетности в ИФНС и достоверность содержащейся в ней информации позволят соблюсти обязанности налогового законодательства и избежать штрафных санкций.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Здравствуйте!
Наша организация является сельхозпроизводителем, соответственно по НК РФ мы применяем 0 ставку по налогу на прибыль и имущество. В 1-3 кварталах поданы декларации с применением 0 ставки, на что ИФНС прислали решение о начислении налога по ставке 20%. В связи с этим у нас возникает вопрос о правомерности решения ИФНС. Доходы от реализации с/х продукции (собственного производства) с удельным весом от всей реализации 70 и более % мы можем показать только по итогам всего года, а не отдельных кварталов. В сельхозпредприятии все расходы по с/х продукции формируются (на счете 20.01) в течении года (для формирования полной себистоимости с/х продукции) и списываются только в конце года, соответственно мы не можем поквартально показывать полный объём всех расходов, таким образом не имеем возможности рассчитать прибыль организации с которой начислялся бы налог на прибыль 20%.
Подскажите пожалуйста как нам быть с ИФНС, подавать ли уточненные декларации по налогу на прибыль за 1-3 квартала 2014 года?
Здравствуйте, Светлана! Ваш вопрос принят в работу. Для подготовки ответа потребуется некоторое время.
Уточните пожалуйста какая у Вас организационно-правовая форма и какие ОКВЭДы у вас указаны?
Общество с ограниченной ответственностью, ОКВЭД основной 01.1 (растениеводство)
и еще одно уточнение какую систему налогообложения вы применяете?
общая система налогооблажения
Если ваша организация отвечает требованиям установленным законодателем в отношении сельхозпроизводителей
то соответственно вы вправе применять ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)При этом даже если вы не являетесь плательщиком такого налога, то к Вам все равно применима ставка 0% при уплате налога на прибыль, так как закон не привязывает её применение к какой-либо системе налогообложенияПри этом следует учитывать, что эта ставка применяется исключительно к прибыли полученной от реализации произведенной (переработанной собственной продукции), любая иная прибыль организации облагается налогом в 20%Таким образом считаю решение Вашей ИФНС незаконным и Вам необходимо обжаловать его в порядке установленном НК РФСпасибо!
Дело в том, что мы можем узнать является ли наше ООО сельхозпроизводителем или нет только по итогам всего 2014 года (на данный момент мы выявили 71% удельного веса с/х реализации), а по итогам кварталов такие % не подтверждаются, а именно:
в 1м квартале 15%
за 6 месяцев 30%.
за 9 месяцев 56%.
Поэтому ИФНС и требует от нас начисления налога на прибыль 20% за эти квартала.
неправильно ИФНС требует, так как у вас такая прибыль определяется нарастающим итогом.
Но в любом случае вам необходимо вести раздельные учеты по разным видам доходов и расходов
Спасибо за помощь!
Здравствуйте, Светлана! Ответ на ваш вопрос уже готовится и будет представлен в ближайшее время.
Согласно статья 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ Статья 346.2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Как Вы указали в своих уточнениях на данный момент Вы выявили 71% удельного веса с/х реализации.
Таким образом, на Вас распространяется ст. 284 НК РФ.
если у ИФНС имеются какие-то претензии, пусть обращаются в суд, там Вы сможете отстоять свою позицию.
Дело в том, что пока ИФНС не видит наши 71%, так как отчетность по итогам года ещё не сдана. Они требуют пояснений почему мы неправомерно указали в декларации 0 ставку и требуют уточнения деклараций.
сдавайте годовую декларацию, уточнять старые не требуется
Сейчас возможно имеет смысл направить им письмо, в котором разъяснить, что Вами будет подаваться отчетность по итогам года, где объем от реализации будет составлять более 70%, в связи с этим Вы подали декларацию на основании ст. 284 НК РФ, указав ставку 0.
СПАСИБО БОЛЬШОЕ!!! Вы мне очень помогли!!!
Налоговой инспекцией в результате налоговой проверки ООО «К» установлена недоимка по налогу на прибыль, подлежащая уплате в областной бюджет, на что указано в решении о привлечении ООО «К» к налоговой ответственности от 26.07.2012. В связи с неисполнением ООО «К» требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогу на прибыль от 26.07.2012 налоговым органом принято решение о взыскании налогов и сборов от 16.08.2012 и решение о приостановлении операций по валютному счету ООО «К» в банке от 16.08.2012. Однако на 26.07.2012 (момент направления налоговой инспекцией требования) у ООО «К» имелась переплата по налогу на имущество организации в областной бюджет, значительно превышающая недоимку по налогу на прибыль, указанную в названном требовании. ООО «К» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о приостановлении операций по валютному счету ООО «К» в банке от 16.08.2012.
Здравствуйте.
ООО право — налоговый орган, при выявлении недоимки по одному налогу и переплаты по другому налогу, поступающим в один бюджет, должен был самостоятельно осуществить зачет такой суммы:
Только в суде нужно требовать не признание решения недействительным, а подавать жалобу на него и требовать отменить решение.
Здравствуйте!
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, только по предстоящим платежам налогоплательщик обязан отправить заявление.
Но в случае наличие недоимки, как в Вашем случае, в соответствие с п. 5 той же статьи,
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Вместе с тем, согласно абзацу 3 того же пункта,
Так что можете дождаться суда и там добиться отмены решения о взыскании недоимки и решения о приостановлении либо подать заявление в ИФНС о зачете и после снятия ограничений операций по счету отказаться от судебного заявления.
Однако есть проблемы с зачетом по налогам, оплачиваемым в бюджеты разных уровней.
Но коль скоро у Вас один бюджет, проблем быть не должно.
Полина, здравствуйте!
По сути проведения зачета коллеги, несомненно, ответили правильно исходя из требований п. 5 ст. 78 НК РФ — на момент исполнения решения инспекция должна произвести такой зачет самостоятельно по бюджетам соответствующего уровня.
Однако, исходя из приведенных Вами данных, отмечу, что это не единственное нарушение налогового органа, которое можно и нужно оспорить в суде.
Решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено 26.07.2012 года. В соответствии с п. 9 ст. 101 НК в редакции, действовавшей в 2012 году, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение, если оно не обжаловано.
Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).
Таким образом, само по себе выставление требования об уплате налога 26.07.2012 года, т. е. в день вынесения решения, является нарушением и может быть оспорено в суде. Соответственно, можно признавать недействительными и вынесенные на его основании решение о взыскании и приостановке по счету от 16.08.2012.
При таких процессуальных нарушениях у налогового органа вообще могут возникнуть трудности с принудительным взысканием, если ООО «К» не оплатит доначисленные суммы добровольно.
Вопрос по налогу на прибыль.
Декларации не подавались, т.к. думали, что УСН. А на самом деле ОСН, в налоговой не было заявления на УСН. После того в 2014 оду уж, как узнал о том, что на ОСН. Сделал декларации на все время.
Заполонял декларации по налогу на прибыль и получилось следующее:
За 1 квартал деятельность не осуществлялась.
За 2 квартал деятельность не осуществлялась.
За 3 квартал в прибыли и налог составил 1 000р+12 000р. (В декларации указал к доплате 1000+12000)
За 4 квартал в прибыли и налог составил 500р + 3 000р.(В декларации указал нарастающим 1500+15000)
И по итогам 2013 года (в 4 квартале) сдал декларацию, что нужно заплатить в бюджет РФ 1500р, СРФ 15000р. Но пришло уведомление, что у меня задолженность по расчетам с бюджетом 2 500р + 27 000р.
Значит я не правильно заполнил декларацию?
Нужно было казать за 3 квартал 1000 + 12000 к доплате, а в 4 квартале 500р + 3000р к доплате?
Почему налоговая суммировала мои суммы к доплате за 3 и 4 кварталы, не нарастающей суммой они отображаются в декларации?
Здравствуйте, Константин. А Вы не могли бы скинуть увдоемление из налоговой?
Суммы в примере, который я привел округленные. А в файле они точные.
Хотел бы узнать, в декларации отображается деятельность только за налоговый период, как квартал или суммарная деятельность в течении года.
www.eg-online.ru/consultation/214301/ — по этой ссылке указан пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль с учетом квартальный авансовых платежей. Надеюсь, этот пример Вам поможет. Если будут вопросы, обращайтесь.