Бесплатная консультация юриста в Москве
8 499 705-84-25
Поиск

Вам нужна помощь юриста?

Задайте вопрос на нашём сайте!

Задать вопрос

Консультируйтесь
по телефону!

Заказать звонок

Закажите любой документ!

Заказать документ
  • Вы точно не агент? А если проверим?

    Кто такие налоговые агенты?

    В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую.


    Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

    Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст.161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

    — покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
    — арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

    Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:
    — продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
    — покупаете имущество банкрота;
    — как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
    — если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

    Рассмотрим поподробнее самые распространенные операции: покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества.

    Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

    Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

    Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

    1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

    2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст.149 НК РФ. Самые распространенные из них — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

    3) Местом реализации является РФ.

    Определяем место реализации товаров и услуг

    Определить место реализации у товаров просто . Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то, значит, местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

    С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель, либо что-то еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

    Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:
    — передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т. п.;
    — разработка программного обеспечения;
    — консультационные услуги;
    — юридические услуги;
    — бухгалтерские и аудиторские услуги;
    — инжиниринговые услуги;
    — реклама и маркетинг;
    — услуги по обработке информации;
    — предоставление персонала;
    — аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

    Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:
    — их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
    — нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
    — нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

    Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рублях на дату выплаты денег.

    Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

    Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

    НДС, удержанный у иностранца, вам необходимо перечислить в свою налоговую в следующие сроки:
    — при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
    — при заказе работ и услуг НДС — одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

    Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

    Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

    В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

    Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

    НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

    Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

    В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

    До 20 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

    Возможно, вы слышали о том, что с этого года отчетность по НДС необходимо cдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание на то, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность по-старинке на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.

    Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года.

    Благодарим аналитического обозревателя Ольгу Аввакумову и сервис Бухгалтерия.Контур за предоставленный материал

Читайте также:

  • В этой рубрике
  • Новое в блоге
  • Лучшее в блоге
Посмотреть все Посмотреть все Посмотреть все