-
14 APR 2014
Вы точно не агент? А если проверим?
Кто такие налоговые агенты?
В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую.
Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст.161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:
— покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
— арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:
— продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
— покупаете имущество банкрота;
— как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
— если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов.Рассмотрим поподробнее самые распространенные операции: покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества.
Покупка товаров и заказ работ у иностранцев
Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.
Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:
1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.
2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст.149 НК РФ. Самые распространенные из них — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
3) Местом реализации является РФ.
Определяем место реализации товаров и услуг
Определить место реализации у товаров просто . Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то, значит, местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.
С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель, либо что-то еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.
Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:
— передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т. п.;
— разработка программного обеспечения;
— консультационные услуги;
— юридические услуги;
— бухгалтерские и аудиторские услуги;
— инжиниринговые услуги;
— реклама и маркетинг;
— услуги по обработке информации;
— предоставление персонала;
— аренда имущества, кроме недвижимости и авто.Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:
— их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
— нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
— нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рублях на дату выплаты денег.
Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.
Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.
НДС, удержанный у иностранца, вам необходимо перечислить в свою налоговую в следующие сроки:
— при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
— при заказе работ и услуг НДС — одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.
Аренда и покупка государственного имущества у органов власти
В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.
Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.
НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.
Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.
В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.
До 20 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.
Возможно, вы слышали о том, что с этого года отчетность по НДС необходимо cдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание на то, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность по-старинке на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.
Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года.
Благодарим аналитического обозревателя Ольгу Аввакумову и сервис Бухгалтерия.Контур за предоставленный материал
Читайте также:
- В этой рубрике
- Новое в блоге
- Лучшее в блоге
- Электронные трудовые книжки – грядущие изменения. 06.12.2019
- Как сделать 31 декабря 2019 года выходным днем? 04.12.2019
- Как снизить арендную плату за пользование муниципальной (государственной) землёй? 29.11.2019
- Допрос директора в ходе камеральной проверки 28.11.2019
- Уведомление о выводе денег перед новогодними праздниками 25.12.2023
- Уведомление о выводе денег перед праздником - 04.11.2022г 01.11.2022
- Электронные трудовые книжки – грядущие изменения. 06.12.2019
- Как сделать 31 декабря 2019 года выходным днем? 04.12.2019
- Поздравляем победителей конкурса! 04.04.2019
- Выиграйте 25 000 рублей за лучшую бизнес-статью 21.01.2019
- Бесплатная книга о защите интересов участников банкротства 27.09.2018
- Верификация пользователей перед выводом денег 17.09.2018