Использование БСО

Здравствуйте!

В соотв. с п.2 ст.2 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...»,

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услугнаселению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

То есть вы непосредственно оказываете услуги потребителям, а не осуществляется куплю-продажу.

Поэтому в вашем случае возможно применение БСО

Здравствуйте, Дмитрий!

Перенаправляю заказы на фабрику, фабрика отшивает, я отдаю клиенту.
Дмитрий

А как вы оформляете отношения с фабрикой? Агентский договор или оказание услуг?

могу ли я работать без ККМ с применением БСО?
Дмитрий

Согласно п.1 Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий Организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) в части оказания услуг населению при условии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, за исключением услуг по перевозке пассажиров такси (в том числе маршрутными).

2. Организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) в части осуществления:

Ваша деятельность не включена в перечень.

С полным текстом можно ознакомиться здесь base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=43913

Относительно налогового права — являюсь ли я „аналогом“ ателье (услуги), либо занимаюсь чистой продажей готовой продукции?
Дмитрий

Ателье вы не являетесь. Вы являетесь посредником между фабрикой и заказчиком.

Желаю удачи!

Здравствуйте, Дмитрий!

Перенаправляю заказы на фабрику, фабрика отшивает
Дмитрий

С фабрикой имеется договор? В данном случае Вы выступаете в качестве агента от имени клиентов и за их счет. То есть, Вы не производитель, не ателье (услуги)

я отдаю клиенту.
Дмитрий

Вот в этот момент Вы и будете использовать БСО, при передаче изделия, товара. То есть, клиенту передаете товар, выписываете ему товарный чек...

А какой ОКВЭД у Вас заявлен?

Дмитрий, здравствуйте. Использование БСО вместо ККМ допускается при оказании услуг населению.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

В Вашем случае больше подпадает по услуги «подготовка к определенному часу по предварительному заказу отдельных товаров, имеющихся в продаже» или Прием (в том числе по телефону) и оформление предварительных заказов на товары; Прием и исполнение заказов на товары, реализуемые через секцию посылочной торговли («ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению» (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163))

В таком случае претензий со стороны налоговой к Вам не будет.

Как уже указали коллеги выше, БСО допускается применять при оказании платных услуг населению (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

При этом, принадлежность к услугам, предоставляемым населению, необходимо определять в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163 (письма Минфина от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-42, от 27 января 2009 г. № 03-01-15/1-29, от 26 января 2009 г. № 03-01-15/1-27).

В соответствии с п. 3, 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Товаром же признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, реализация Вами продукции собственного или стороннего производства не может быть квалифицирована в соответствии с названным ОКУН. А значит, независимо от кода ОКВЭД, применять БСО при осуществлении розничной торговли на УСН Вы не можете. В случае налоговой проверки правомерность применения БСО будет определяться соответствием заявленных кодов ОКВЭД фактически осуществляемой деятельности.

Что касается вопроса квалификации осуществляемой Вами деятельности по пошиву чехлов и заявленного кода ОКВЭД 51.62. «Розничная торговля по заказам» следует учитывать следующее.

Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность по передаче товаров продавцом покупателю на основании договора розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 НК РФ).

Согласно Закону «О защите прав потребителей», продавец — это организация или ИП, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи.

По этому же Закону изговителем признается организация или ИП, производящие товары для реализации потребителям. При этом под производственной деятельностью понимается совокупность действий работников с применением средств труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию, включающих в себя производство и переработку различных видов сырья, строительство, оказание различных видов услуг (ст. 209 ТК РФ).

Исполнителем, в соотвествии с названным Законом, является организация или ИП, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.

П. 1 ст. 779 ГК РФ установливает, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде и положения о бытовом подряде, если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ и особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст.783 ГК РФ).

По договору подряда (ст. 703 ГК РФ) могут выполняться работы по изготовлению или переработке (обработке) вещи либо выполняться другие работы с передачей их результатов заказчику. При этом данной формой договора предусмотрено выполнение работ с использованием материала заказчика (статья 713 ГК РФ). По итогам выполнения работ в рамках договора подряда, заключенного на изготовление вещи, подрядчик передает права на изготовленную продукцию заказчику (статья 703 ГК РФ).

Таким образом, осуществляя розничную реализацию товаров, изготовленных фабрикой по Вашему заказу (в рамках договоров подряда или оказания услуг), при этом предоставляя только сырье и не участвуя в самом производственном процессе, Вы не признаютесь изготовителем указанных товаров. Осуществляемую Вами деятельность следует рассматривать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьими лицами.

Если же Вы участвуете в производственном процессе (например, помимо предоставления сырья, разрабатываете эскизы и т.п.), то такую деятельность следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, целью которого является извлечение доходов от осуществления розничной торговли продукцией собственного производства (письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-11-11/47985).

Учитывая изложенное, с фабрикой Вам целесообразно, как можно скорее, заключить договор подряда или договор оказания услуг по пошиву авточехлов. Однако Вы рискуете в случае налоговой проверки деятельности до момента заключения такого договора, поскольку это является грубым нарушением порядка учета доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базыз на УСН. Вероятны налоговые санкции (вплоть до снятия всех расходов).