Здравствуйте уважаемые юристы! У меня вопрос касательно УСН - даты оплаты: - Я индивидуальный предприниматель, в марте по агентскому договору получил доллары на валютный счёт. Поручение банку на продажу валюты было отправлено в апреле. Когда учитывать налоги с зачисленной суммы - во втором квартале после конвертации и зачисления на рублёвый счёт или на момент прихода на транзитный счёт по курсу ЦБ?
Здравствуйте!
Евгений, фактически Вы получили доход в первом квартале, поэтому и учитывать сумму в целях налогообложения Вы должны в первом квартале.
ПРИКАЗ от 13 августа 2002 года
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
4. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
А вообще скажите пожалуйста, для начала, какая у Вас система налогообложения?5. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.
Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).
Приветствую!
Не соглашусь, фактически как раз деньги получены во втором квартале, за вычетом расходов по конвертации. К тому же у клиента отсутствует возможность использовать выручку поступившую на транзитный счет, только после выполнения определенных условий (см. п. 2.1. Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»). Такой счет не соответствует определению счета, данному в ст. 11 НК РФ. Деньги, поступившие на него — это еще не доход. А вот, когда они поступят на валютный счет — тогда другое дело (вот тогда только и будет п. 5 Приказа 13.08.2002).
Транзитный — он открывается без участия владельца валютного счета к валютному счету. Когда деньги пришли с транзитного на валютный, тогда они подлежат налоговому учету.
В УСН датой поступления доходов является поступление на счет (п. 1 ст. 347.17 НК РФ). Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ). Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Причем в данном случае специальные условия счета установлены банковскими правилами. В то же время,
Минфин, несмотря на долгие споры признал транзитные счета не относящимися к тем, что указаны в ст. 11 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256.) Следовательно, транзитный не является счетом, с даты поступления на который выручки на который она является подлежащей налоговому учету. Но таковым является следующий за ним по порядку движения денег счет — валютный. С момента поступления на него денежных средств они учитываются по УСН, то есть в соответствующем квартале. С них платите аванс по налогу.
Здравствуйте, Евгений.
Доход полученный в иностранной валюте, для целей налогообложения нуждается в перерасчете в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода.
Согласно ст. 271 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
На эту дату перерасчет и этой датой и учитывать налоги.
С уважением!
Добрый день!
Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-11-11/86:
<...>
Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
<...>
Пунктом 8 ст. 271 Кодекса установлено, что при применении метода начисления доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
<...>по мнению Департамента, налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 Кодекса.
Таким образом, при переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительная курсовая разница включается в доходы.
<...>
В случае применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов при определении налоговой базы расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц, не учитываются.
Не соглашусь, фактически как раз деньги получены во втором квартале, за вычетом расходов по конвертации.
Фактически проведена конвертация, т.е. операция с уже полученными денежными средствами. Более того, лицо имеет право не конвертировать полученные на транзитный счет деньги а использовать их именно в качестве иностранной валюты, например при оплате услуг из-за рубежа.
Поэтому у нас не получение прибыли а операция по счетам в виде конвертации.
Только сейчас заметил уточнение.
Это прямо закреплено в Приказе Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.04.2012)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» т.е. поскольку фактически лицо получило возможность распоряжаться денежными средствами в иностранной валюте, то и получается что в результате поступления активов увеличилась экономическая выгода.
А поступили активы именно в момент зачисления денег на счет.