Я владею долей в ООО непрерывно с момента его регистрации в 1998году, на ООО есть недвижимое имущество, я хочу выйти из ООО и забрать свою долю имуществом- после 1 января 2016года, будет ли в данном случае работать пункт 17.2 статьи 217 нк рф?
Добрый день!
Положения пункта 17.2 статьи 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, на Вас данная статья распространяться не будет.
Здравствуйте, Александр.
Боюсь никто не сможет Вам дать ответ, что законодатель придумает к 01.01.2016г. но по состоянию на сегодняшний момент вы вправе пользоваться положениями данной нормы.
В статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. С принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» перечень не облагаемых указанным налогом доходов был расширен — данная статья дополнена пунктом 17.2, в соответствии с которым освобождены от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком от реализации долей участия в уставном капитале организаций, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет. При этом данным Федеральным законом предусмотрено нормативное ограничение применения указанной налоговой льготы, действующее равным образом для всех налогоплательщиков, а именно закреплено условие, согласно которому реализуемые налогоплательщиком доли в уставном капитале должны быть приобретены им не ранее 1 января 2011 года (часть 7 статьи 5).Само по себе подобное регулирование, осуществленное законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере установления правил льготного налогообложения, не влечет нарушения конституционных прав заявителя в указанном им аспекте.17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.(в ред. Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ)При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. При реализации акций акционерного общества, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О негосударственных пенсионных фондах“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;
Уважаемый Александр!
Коллега Анна Юрахно абсолютно права.
Вы можете воспользоваться вместо этого вычетом:
«При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав».
Однако для этого Вам надо не выходить из общества, а продать долю, а, кроме того, подтвердить понесенные расходы.
Иных путей не уплачивать НДФЛ не имеется.
Добрый день!
На данный момент Вы не можете пользоваться данными положениями. (п.17.2. ст.217 НК РФ)
В соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011 г.
Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48.
Кроме того, в данном Письме Минфин России обращает внимание на следующий момент. Освобождение распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, а также на акции, указанные в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом (например, при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества).
Александр, здравствуйте!
Нет, в Вашем случае положения указанного пункта не могут быть применены.
Не облагается НДФЛ доход, полученный при реализации (погашении) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если они находились в собственности физического лица более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Данное правило используется в отношении долей (акций), которые приобретены начиная с 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ).
7. Положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
хочу выйти из ООО и забрать свою долю имуществом- после 1 января
2016года, будет ли в данном случае работать пункт 17.2 статьи 217 нк рф?
В соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N
395-ФЗ положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных
бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками с 1
января 2011 г.
Вы также не имеете права на налоговый вычет
Кроме того, хочу обратить Ваше внимание на то, что Вы также не имеете права на налоговый вычет, поскольку выход участника из ООО и продажа доли — это две разные вещи.
Налоговый кодекс РФ позволяет сумму облагаемых налогом доходов уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы лишь при продаже доли (ее части) в уставном капитале (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220). Порядка обложения дохода в виде части имущества при выходе из организации НК РФ не содержит.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает возможность уменьшения полученных доходов на произведенные расходы только при продаже доли (ее части) в уставном капитале. При выходе налогоплательщика из состава общества продажи не происходит, поэтому стоимость доли, выплаченная налогоплательщику, облагается НДФЛ.
Данная позиция нашла свое отражение в письмах Минфина России (от 15.06.2012 N 03-04-06/3-170, от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157, от 09.08.2010 N 03-04-06/2-174, от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126 (разъясняется, что при выходе участника из общества выплачиваемая ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ. При этом возможность применения налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не предусмотрена).
Также имеется судебная практика — постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2011 N Ф09-7722/11 по делу N А50-4391/2011 — суд признал обоснованным начисление НДФЛ на сумму действительной стоимости доли при выходе предпринимателя из состава участников общества, указав, что в данном случае у налогоплательщика возникает экономическая выгода.
Организация, выплачивающая вышедшим участникам действительную стоимость их долей, является источником выплаты дохода и должна удержать с этого дохода НДФЛ и уплатить его в бюджет. Права на имущественный вычет у вышедших участников не возникает, поскольку при переходе долей к обществу отношения сторон не регулируются договором купли-продажи.