Получение налогового вычета при покупке недвижимости

Согласно ст. 220 НК РФ налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется следующим образом:

3) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически
произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или
доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от
банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или
доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3
пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих
особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере
фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов
имущества, указанного в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на
получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы,
установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до
полного его использования может быть учтен при получении имущественного
налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли
(долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в
них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета
равен размеру,
действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые
возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате
предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие
налоговые периоды;

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный
налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства
о праве собственности на жилой дом;

3) в фактические расходы на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в
нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных
материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем,
в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и
отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо- и
газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и
газоснабжения и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты
или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в
них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной
документации на проведение отделочных работ;

5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку
приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной
квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на
основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение
не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру,
комнату) без отделки или доли (долей) в них;

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем,
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или
долю (доли) в нем, — при строительстве или приобретении жилого дома или доли
(долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в
них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на
квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты
или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт
или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и
принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при
приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в
строящемся доме);

документы, подтверждающие право собственности
налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, — при
приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка — при приобретении
родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых
расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность
своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки
или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18
лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком
расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки,
акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы);

7) имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на
указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие
документы).

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа
(кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих
право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3
настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих
факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств
работодателей или иных лиц, средств
материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет
выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии со статьей
105.1 настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями,
приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет
собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в
них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в
собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18
лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте
случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом
ограничений, установленных пунктом 3
настоящей статьи.

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче
налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания
налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю
(далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права
налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме,
утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного
объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных
налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В
случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента,
налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к
другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет
предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом
7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить
имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения
права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с
указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик
вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных
налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно
быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней
со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на
получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода
налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы
имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящей
статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых
вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7
настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в
установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных
налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных
налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога
подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231
настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3
и (или) 4 пункта 1
настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если
иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но
не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором
образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 3
и 4 пункта 1
настоящей статьи, не допускается.

Добрый день Игорь!

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ вправе получить имущественныйналоговый вычет

— то есть, государство обязывается вернуть Вам деньги за счет налогов, которые Вы (или Ваш работодатель) уплачиваете с ваших доходов. Но для этого Ваши доходы должны быть налогооблагаемыми. Поэтому, правом на получение имущественного налогового вычета при покупке жилья не могут воспользоваться пенсионеры либо студенты в случае, если они не имеют налогооблагаемого дополнительного дохода.

Налоговый вычет не предоставляется, если расходы на строительство или приобретение жилого дома или квартиры оплатило предприятие (на котором работает налогоплательщик). В таком случае налогоплательщик еще обязан будет заплатить налог по ставке 13% от стоимости квартиры, оплаченной за него предприятием. Не получат имущественный вычет и лица, если расходы оплачены за счет материнского капитала, бюджетных средств.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение или строительство жилья, но не может быть более 2 млн руб. (до 1 января 2008 года — 1 млн руб.). Причем, в расходы налогоплательщика включаются не только затраты, связанные с приобретением жилья, но и затраты на достройку дома, покупку отделочных материалов и др. Только в этом случае в договоре на приобретение недвижимости обязательно должна быть сделана оговорка, что указанные объекты приобретены без отделки.

Сумма имущественного налогового вычета (с 2 млн руб.) применяется, если право на вычет возникло начиная с 2008 года. Если получение имущественного налогового вычета было начато раньше и продолжается в последующие налоговые периоды, то имущественный вычет ограничен по-прежнему 1 млн руб.

Возврату подлежит налог в размере 13 процентов от суммы фактических раcходов или предельной суммы вычета (2 млн. руб), т. е. максимально 260 тыс. руб.

Для этого, собрав необходимые документы, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства. Для получения имущественного налогового вычета необходимы следующие документы:

— налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ;

— справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (со всех мест работы);

— заявление налогоплательщика;

— копия договора на приобретение жилья;

— копия свидетельства о праве собственности или акта передачи квартиры;

— копии платежных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, расписки о получении денежных средств и др.).

К этим документам необходимо приложить заявление на возврат налога и реквизиты своего банковского счета, на который должен быть перечислен имущественный налоговый вычет.
Обратиться в налоговый орган можно в любое время по окончании налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Второй вариант получения имущественного налогового вычета — по месту работы. При этом, в налоговый орган необходимо предоставить практически тот же комплект документов, что и в первом варианте, кроме налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ. Налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления подтверждает право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета. Такое право подтверждается выдачей уведомления, которое передается в бухгалтерию по месту работы налогоплательщика и на основании которого перестает удерживаться налог.

Сегодня, согласно НК РФ, размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредиту. Получается, что в отношении процентов, уплачиваемых в счет погашения целевых займов, имущественный налоговый вычет предоставляется без ограничений.

Налоговый вычет по ипотечным процентам предоставляется по мере их уплаты банку. Для получения вычета по процентам необходимо ежегодно подавать в налоговый орган весь пакет документов до полного исчерпания причитающейся суммы вычета. Кроме того, для подтверждения сумм процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, необходимо ежегодно в банке-кредиторе получать выписку произведенных платежей с их разбивкой на сумму основного долга и сумму уплаченных процентов. Если ипотечный кредит был оформлен в иностранной валюте, то при расчете налогового вычета все платежи по кредиту пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день платежа.

В случае перекредитования (это получение кредита с более низкой процентной ставкой для погашения кредита с более высокой ставкой, взятого ранее) заемщик теряет право на вычет с процентов по новому кредиту, так как он оформляется не на покупку жилья, а на погашение ранее взятого кредита.

Человек имеет право воспользоваться налоговым вычетом только один раз.