НДС в договоре аренды никак не выделятся) Зависит ли это от назначение земельного участка?

Question

Организация заключила договор аренды земельного участка с местной администрацией. Будет ли являться в данном случае организация налоговым агентом по НДС и нужно ли ей исчислять НДС как налоговый агент? (НДС в договоре аренды никак не выделятся) Зависит ли это от назначение земельного участка? (для строительства жилых домов, ИЖД или нежилых промышленных сооружений)

Рафаэль Ахметшин · Answer

Здравствуйте, Марк! При аренде имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, действует специальный порядок налогообложения НДС. В соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, арендующие: федеральное имущество, имущество субъектов РФ, муниципальное имущество (в том числе земельные участки), признаются налоговыми агентами по НДС, за исключением случаев, когда арендатором является физическое лицо, не являющееся ИП. Поскольку в вашем случае: арендодатель — местная администрация (орган местного самоуправления), арендатор — организация, у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, независимо от того, выделен ли НДС в договоре аренды. Нужно ли исчислять НДС, если он не выделен в договоре Отсутствие указания НДС в договоре не освобождает налогового агента от обязанности его исчислить и уплатить. В этом случае применяется правило: арендная плата считается включающей НДС, налог исчисляется расчетным методом — по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Влияет ли назначение земельного участка Назначение земельного участка (ИЖС, строительство жилых домов, промышленные объекты и т.п.) не влияет на обязанность организации выступать налоговым агентом. Важно иное: аренда земельных участков как таковая не освобождена от НДС, освобождение по пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ применяется только при продаже земельных участков, но не при аренде. Следовательно: для ИЖС, для строительства жилых домов, для промышленных и нежилых объектов порядок налогообложения одинаков. Организация, арендующая земельный участок у местной администрации, является налоговым агентом по НДС на основании п. 3 ст. 161 НК РФ. НДС необходимо исчислять и уплачивать в бюджет, даже если в договоре аренды он прямо не выделен. При отсутствии указания НДС в договоре налог рассчитывается расчетным методом (20/120) из суммы арендной платы. Назначение земельного участка (ИЖС, жилое или промышленное строительство) на обязанность по НДС не влияет. Рекомендуется: корректно отражать операции в учёте как налоговому агенту, своевременно уплачивать НДС и подавать декларацию, при необходимости — инициировать корректировку условий договора аренды (для прозрачности расчетов). Если мой ответ оказался для вас полезным и помог разобраться в ситуации, буду признателен за оставленный отзыв — это действительно важно для моей работы.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! поддержу коллегу В. Кравченко. земля — это природный ресурс (ст.9 Конституции РФ и п.1 ст.1 Земельного кодекса) при аренде земельных участков, находящихся в государственной/муниципальной собственности, арендатор не должен удерживать и перечислять в бюджет НДС, поскольку арендная плата за право пользования таким земельным участком НДС не облагается на основании пп.17 п.2 ст.149 НК, письма Минфина № 03-07-11/3898 от 20.01.2023). Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. несмотря на то, что арендные платежи от налога освобождены, исполнять обязанности агента все равно нужно (п.3 ст.161 НК). соответственно, операцию по аренде земли у гос. органа надо показать в разделе 7 декла­рации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции.

Дарья Разина · Answer

Уважаемый Марк, здравствуйте! Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ Источник — (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/55353e3cd45cc86d9aa071ef500195a1492506c2/ По вашему вопросу: организация, арендующая земельный участок у местной администрации, не является налоговым агентом по НДС и не обязана его исчислять и уплачивать. Это правило действует независимо от целевого назначения участка. Аренда муниципальной земли — операция, освобожденная от НДС. Согласно подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: ....... 17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», иными уполномоченными органами и должностными лицами п ри предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами); www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c8ebcedc9ddce9d959d6c520c3b0d602f71e8e12/ Поскольку земля является природным ресурсом (согласно Конституции РФ, п. 1 ст. 1 ЗК РФ), арендная плата, взимаемая органами власти, также освобождена от налога. Позиция Минфина России подтверждает этот подход Норма НК РФ, которая в общем случае обязывает арендатора государственного имущества выступать налоговым агентом, не применяется, если сама операция по аренде освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ. Следовательно, обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС в бюджет у вашей организации не возникает. Поскольку операция освобождена от налогообложения, администрация не выставляет счет-фактуру. Обратите внимание: изложенный мною порядок применим только к случаю прямой аренды у органа власти (Администрации). Если в будущем вы решите передать этот участок в субаренду третьему лицу, эта операция будет облагаться НДС в общем порядке, так как льгота по ст. 149 НК РФ на нее распространяться не будет С уважением, Дарья.