207 НК РФ, несмотря на ранее поданные декларации от моего имени и наличие доверенности?

Добрый вечер!

Доход от сдачи имущества в аренду в целях НДФЛ определяется по принадлежности права собственности, а не по тому, кто физически получил деньги. Это следует из совокупного толкования статей 208, 209 и 210 НК РФ. Ключевое: налогоплательщиком является собственник имущества, независимо от того, через кого и на чей счёт поступают деньги. Получение дохода через представителя по доверенности не меняет налогоплательщика.

Статья 207 НК РФ, на которую вы ссылаетесь, определяет налоговый статус (резидент / нерезидент), а не лицо, которому может быть «переписан» доход. Она не даёт права переквалифицировать доход собственника в доход иного физического лица, даже если это близкий родственник, даже если есть доверенность, даже если деньги фактически получала и тратила мать.

— переквалифицировать доход за 2020–2023 годы как доход матери невозможно;

— подача уточнённых 3-НДФЛ с заменой налогоплательщика противоречит НК РФ;

— исправление статуса на нерезидента приведёт к доначислениям;

— НПД матери допустим только при изменении правовой конструкции владения/аренды;

— с точки зрения ФНС вся ситуация выглядит как стандартная аренда собственника через представителя.

С уважением, Ашот Камалян

Есть ли у нас юридические основания подать уточнённые декларации от имени матери как фактического получателя дохода на основании ст. 207 НК РФ, несмотря на ранее поданные декларации от моего имени и наличие доверенности?

 Добрый вечер! Нет, в описанной ситуации если мама сдает принадлежащую Вам недвижимость на основании доверенности оснований декларировать полученный доход как свой у нее нет. Для того, чтобы такие основания у нее появились права на использование имущества у нее должны быть на основании договора, можно безвозмездного ( договор ссуды с правом сдачи в аренду третьим лицам). По доверенности она действует исключительно как Ваш представитель и не имеет значения на чьи счета поступают деньги от аренды.

ст. 689 ГК РФ

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Здравствуйте, Наталья.

Есть ли у нас юридические основания подать уточнённые декларации от имени матери как фактического получателя дохода на основании ст. 207 НК РФ, несмотря на ранее поданные декларации от моего имени и наличие доверенности?

 Следует говорить не о юридических основаниях подачи деклараций, а о юридических основаниях считать получателем дохода Вас или маму и уже в зависимости от этого  -о возможностях скорректировать декларации. Ст.207 НК РФ тут не причем, так как она регулирует вопрос -кто является резидентом, а кто не является.

Недвижимость сдавали именно Вы через маму как представителя по доверенности, действовавшей от Вашего имени. 

Устные договоренности между Вами не являются достаточными считать доход полученным мамой. Изначально получившей доход являетесь Вы, а затем  его считается получившей мама и уже от Вас, а не от сдачи в найм.

В соответствии со ст.182 ГК РФ

1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.

В силу ст.223 НК РФ

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, — при получении доходов в денежной форме;

Сдача квартиры в найм с возникновением прав по договору именно у мамы возможна при наличии между Вами договора безвозмездного пользования, условия которого допускают сдачу квартиры в найм мамой.

Кроме того, ретроспективно применять спец.налоговый режим «Налог на профессиональный доход»  к доходам полученным до регистрации в качестве плательщика НПД, невозможно — см. п.1 ст.4   Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ  «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“.

В ситуации существуют риски доначисления Вам НДФЛ по ставке, предусмотренной для нерезидентов за периоды до 2024 г, а в случае отсутствия договора безвозмездного пользования в 2024 г  — и за этот год тоже.

В результате

Есть ли у нас юридические основания подать уточнённые декларации от имени матери как фактического получателя дохода на основании ст. 207 НК РФ, несмотря на ранее поданные декларации от моего имени и наличие доверенности?

Оснований соптимизировать НДФЛ, вернув из бюджета уже уплаченное и задекларированное у Вас нет.

С уважением

Здравствуйте!

По закону фактическим получателем дохода признаётся тот, кому доходы поступают реально. В вашем случае квартира сдавалась матерью, денежные средства поступали на её счёт, налоги оплачивались ею самостоятельно. Несмотря на первоначальное оформление налоговой отчётности от вашего имени, фактическими обстоятельствами доказано обратное.

Подтверждающими документами будут являться:

— Банковские выписки, показывающие поступления денег от арендаторов и оплату налогов мамой.
— Устная договорённость может быть подкреплена показаниями свидетелей или иными косвенными подтверждениями намерений сторон.

Правовые основания для исправления ситуации основываются на статьях 207 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым налоговым резидентом считается физическое лицо, находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение двенадцати месяцев подряд.

Поскольку вы находились вне России длительное время, ваша мать должна подавать налоговые декларации и оплачивать налог на полученный доход сама.