Правомерно ли требование налоговой об уплате?

Здравствуйте!

доля 1/2 в земельном участке была приобретена 19.08.2020 года, разделение участка по соглашению и дата регистрации 31.03.2021,

От какой даты вы считаете? От даты приобретения доли или от даты регистрации нового участка, образованного при разделении? 

Добрый день! Насколько понимаю Вы неверно считаете срок владения и не учитываете, что при разделении участка был образован новый объект и срок владения отсчитывается от даты регистрации права на новый земельный участок. В НК РФ в конце 2024 года были внесены поправки, позволяющие в подобной ситуации включать в срок владения участком период когда была приобретена доля (но не ко всм категориям), но применяется данная норма только  к доходам, полученным после 01.01.2025 

Здравствуйте, Ксения!

Ситуация действительно сложная и неоднозначная. Если кратко, то требование налоговой инспекции, скорее всего, правомерно на основании действовавшего на момент сделки законодательства. Но здесь есть очень важные нюансы.

Давайте разберем все по порядку.

Почему налоговая считает, что вы должны заплатить НДФЛ?
Ключевой момент заключается в том, что при разделе земельного участка образуются новые объекты недвижимости.

До 31.03.2021 вы владели долей (1/2) в одном земельном участке.
После 31.03.2021 вы стали владельцем нового, самостоятельного земельного участка, который был образован в результате раздела.
Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 4 ст. 217.1), для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости необходимо, чтобы минимальный предельный срок владения этим объектом составлял не менее трех лет.

Налоговая инспекция отсчитывает срок владения именно с даты государственной регистрации права на новый участок, то есть с 31.03.2021.

Дата приобретения доли: 19.08.2020
Дата регистрации нового участка после раздела: 31.03.2021
Дата продажи: 22.03.2024
Расчет ФНС: С 31.03.2021 по 22.03.2024 прошло 2 года 11 месяцев и 22 дня. То есть, на момент продажи вы не владели этим конкретным участком полные три года. Разница всего в 9 дней приводит к обязанности уплатить налог.

Аргументы в вашу пользу и перспективы оспаривания
Ваша логика (считать с момента приобретения доли) понятна и справедлива, но, к сожалению, до недавнего времени судебная практика чаще была на стороне ФНС.

Однако здесь есть важный аргумент для спора:

Пункт 4 ст. 217.1 НК РФ содержит оговорку: в минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества засчитывается срок владения правом на первоначальный объект недвижимого имущества, в результате раздела (или иного образования) которого был образован новый объект.

Что это значит на практике?
Вы можете настаивать на том, что ваш срок владения следует считать с 19.08.2020 (дата приобретения доли), так как новый участок образован из вашей первоначальной доли. В этом случае срок владения составит более 3,5 лет, и налог платить не нужно.

Проблема в том, что до 2025 года эта норма трактовалась очень ограниченно. Но шансы есть, особенно если вы готовы бороться.

 
Что вам делать? Пошаговый план
Не игнорируйте акт проверки. У вас есть право представить в налоговую инспекцию письменные возражения на акт налоговой проверки. Сделайте это в установленный срок (обычно 1 месяц).
Подготовьте обоснованные возражения. В возражениях четко изложите свою позицию:

Вы приобрели долю в праве на земельный участок 19.08.2020.
31.03.2021 ваш участок был образован в результате раздела первоначального.
Ссылайтесь на п. 4 ст. 217.1 НК РФ и настаивайте на том, что в срок владения должен быть включен период с 19.08.2020.
Укажите, что продажа произведена 22.03.2024, то есть по прошествии более чем трех лет с даты приобретения первоначального объекта недвижимости.
Подайте возражения и ждите решения руководителя ФНС. Налоговая может как согласиться с вами, так и вынести решение о привлечении к ответственности. Будьте готовы к отказу.
Если налоговая вынесет решение о взыскании — обжалуйте его в суде. Это наиболее вероятный путь к победе. Подавайте исковое заявление в суд общей юрисдикции по месту нахождения налогового органа. В суде ваши шансы значительно возрастают, так как судьи часто встают на сторону налогоплательщиков в таких спорных ситуациях, признавая формальный подход ФНС необоснованным.
Важный нюанс на будущее
С 1 января 2025 года в НК РФ внесены изменения, которые однозначно разрешают включать срок владения первоначальным объектом в срок владения новым объектом, полученным в результате раздела. Но эти нормы, к сожалению, не имеют обратной силы и применяются только к доходам, полученным после 01.01.2025. На вашу сделку они не распространяются, но могут помочь вам как дополнительный аргумент о верности вашей логики.

Резюме:

Позиция ФНС формально правомерна по их внутренним разъяснениям.
Ваша позиция справедлива и имеет под собой законные основания (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Рекомендация: Активно обжалуйте решение налоговой инспекции. Подавайте возражения, а в случае отказа — обращайтесь в суд. Шансы выиграть в суде при грамотном подходе очень высоки.
Не стоит просто так платить налог и штрафы из-за 9 дней, особенно имея такой веский аргумент.