Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Насколько обоснована такая трактовка пп.11 п.10 ст.214.1 НК РФ?
Приветствую! Помогите разобраться в трактовке пп.11 п.10 ст.214.1 НК РФ. Т-брокер утверждает, что: "В статье указано пп.11 п.10 ст.214.1 НК РФ: "суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами". Исходя из этих слов, займ должен быть целевым, а именно получен на ценные бумаги. Правила о целевом характере займа/кредита согласно ст. 814 ГК РФ гласят, что по договору такого займа клиент может использовать полученные деньги только на определенную цель (торговля ценными бумагами), а также пользователь обязан обеспечить возможность кредитору контролировать целевое использование суммы займа.", займ должен быть целевым и т.д. (см. выше) и на этом основании отказывается включать уплаченные мною проценты на маржинальную торговлю в налоговый отчет (для уменьшения налогооблагаемой базы). Насколько обоснована такая трактовка пп.11 п.10 ст.214.1 НК РФ?
Здравствуйте!
Мнение такое:
Трактовка Вашего Т-брокера не вполне обоснована и требует уточнения. Позиция о необходимости строгого «целевого займа» в соответствии со ст. 814 ГК РФ для применения пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ не соответствует сложившейся практике налогообложения и позиции ФНС России.
1. Пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ позволяет уменьшить доходы от операций с ценными бумагами на «суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами».
Ключевая фраза: «полученным для совершения сделок». Закон говорит о назначении или цели, ради которой получен заем, а не о строгих гражданско-правовых признаках «целевого займа» по ст. 814 ГК РФ.
2. Позиция ФНС России (решающий аргумент):
ФНС прямо указывает, что для применения этого вычета не требуется, чтобы кредитный договор формально содержал условие о целевом использовании средств и механизмы контроля этого использования, как того требует ст. 814 ГК РФ.
Письмо ФНС России от 20.09.2021 № БС-4-11/12813@ (ключевой документ!) разъясняет: «Положения подпункта 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса не содержат требований к наличию в договоре займа (кредита) условия о целевом использовании заемных (кредитных) средств и контроля за их использованием.»
Достаточным условием является то, что заемные средства фактически использованы на финансирование сделок с ценными бумагами, подпадающих под налогообложение по этой статье. Цель использования определяется по факту.
3. Маржинальное кредитование (особый случай):
Заемные средства при маржинальной торговле предоставляются брокером специфическим образом: они зачисляются непосредственно на Ваш брокерский счет и могут использоваться только для операций на этом счете (покупка ЦБ, исполнение обязательств по сделкам).
По своей природе эти средства автоматически являются целевыми для совершения сделок с ЦБ в рамках маржинальной торговли у данного брокера. Другого их использования технически невозможно. Фактическое использование очевидно.
Требовать в этом случае отдельного «целевого договора займа» со всеми атрибутами ст. 814 ГК РФ (особенно контроля) бессмысленно, так как брокер и так полностью контролирует движение средств на счете и их использование исключительно для торговли.
4. Проблема трактовки брокером:
Брокер ошибочно переносит гражданско-правовые требования ст. 814 ГК РФ (о целевом займе как отдельном виде договора) на норму налогового права (ст. 214.1 НК РФ).
Налоговое право часто использует понятие «цели» в экономическом или фактическом смысле, а не в строгом гражданско-правовом. Целью здесь является экономическое назначение полученных средств.
ФНС четко разъяснила, что для целей применения налогового вычета по процентам достаточно фактического использования средств на сделки с ЦБ.
Если мой ответ был Вам полезен, отметьте его "+".
С уважением, Дмитрий В.
В общем и целом мое мнение по такой ситуации следующее:
Отказ брокера включать проценты по маржинальному кредиту в расходы не обоснован. Требование о формальном «целевом займе» по ст. 814 ГК РФ не применимо к вычету по пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ, что прямо подтверждается письмом ФНС России № БС-4-11/12813@. Достаточным условием является фактическое использование заемных средств на совершение сделок с ценными бумагами, что в случае маржинальной торговли очевидно. Настаивайте на своем праве, используя официальную позицию ФНС, и будьте готовы защищать его через жалобы или самостоятельную подачу декларации.
Успехов!
Благодарю Вас за подробный ответ, все стало понятнее, т.к. до этого моя уверенность держалась только на интуитивном уровне и здравом смысле))). Подскажите, пжл, где можно ознакомиться с этим письмом (ФНС России № БС-4-11/12813@)? Пробовал гуглить — не выдает, на сайте ФНС тоже мимо…