За 2023 год(. Неделю назад закрыл ИП. Я пенсионер 68 лет). Акт составлен в июле, но прислали его только 19.11.24. Что делать сумма почти 4 мл)

Добрый вечер! Ваша ситуация требует оперативных действий, поскольку акт камеральной проверки предполагает доначисление налогов, пеней и штрафов. Давайте разберем, что можно сделать в вашей ситуации.

 
1. Проверка правомерности действий налогового органа
Сроки вынесения и направления акта проверки
Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ), акт камеральной проверки составляется в течение 3 месяцев после представления налоговой декларации.
Ваша задача — проверить дату составления акта и сроки его направления: Если акт составлен в июле 2024 года, то его направление 19 ноября 2024 года может быть нарушением сроков. Это важно для обжалования.
Превышение лимита по патенту
Для патентной системы налогообложения в 2023 году предельный лимит дохода составляет 60 млн рублей. Если ваш доход превысил эту сумму, то налоговая имеет право перевести превышение на общую систему налогообложения (ОСНО) с доначислением налога.
 
2. Пошаговый порядок действий
Шаг 1: Изучение акта проверки
Проверьте: Дату составления акта.
Основание для доначисления (подтвержден ли факт превышения лимита).
Правильность расчета суммы налога, пеней и штрафов.
Проверьте документы, которые использовала налоговая для расчета: Если вы сдавали отчётность с доходами выше 60 млн рублей, подтверждает ли она превышение?
Убедитесь, что расчёты налоговой соответствуют вашим данным.
Шаг 2: Подготовка возражений на акт проверки
Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ, у вас есть 1 месяц с момента получения акта, чтобы подать возражения в налоговый орган.
В возражении укажите: Нарушение сроков направления акта (если такое имело место).
Ошибки в расчете суммы налога.
Другие основания для снижения доначислений (например, если доходы были ошибочно учтены дважды).
Шаг 3: Запрос рассрочки или отсрочки уплаты
Если сумма налога подтверждена и требуется её уплата, подайте заявление на рассрочку или отсрочку в соответствии с статьей 64 НК РФ. В заявлении укажите: Ваш пенсионный возраст (68 лет).
Закрытие ИП.
Тяжелое финансовое положение.
Шаг 4: Обжалование решения налогового органа
Если возражения отклонят, вы можете обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или в суде. Для этого важно соблюсти сроки: На административное обжалование — 1 месяц с даты решения.
На судебное обжалование — 3 месяца.
 
3. Риски и нюансы
Прекращение деятельности ИП

Закрытие ИП не освобождает от налоговых обязательств за период его деятельности.
Налоговый орган вправе предъявить требование о погашении задолженности за счет вашего личного имущества, если долг не будет уплачен.
Ответственность за неуплату

Налоговая может применить меры взыскания: арест счетов, взыскание средств через приставов.
Сроки давности

По налоговым правонарушениям срок давности составляет 3 года. Если нарушение было в 2023 году, налоговая действует в пределах своих полномочий.
 
4. Пример возражений на акт проверки

В Межрайонную инспекцию ФНС России № ___  
От ФИО (ИНН ___)

Возражения на акт камеральной проверки № ___ от __.__.2024

Уважаемые господа!

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, представляю возражения на акт камеральной налоговой проверки от __.__.2024.

1. **Нарушение сроков направления акта.**
Акт был составлен __.__.2024, но получен мною лишь __.__.2024, что противоречит пункту 5 статьи 88 НК РФ.

2. **Ошибки в расчете дохода.**
Налоговым органом не учтены следующие обстоятельства:…
(перечислите факты, опровергающие доначисления или снижающие сумму налога).

На основании вышеизложенного прошу:
1. Уточнить расчет доначисленного налога.
2. Снизить сумму пени и штрафа в соответствии с пунктом 3 статьи 112 НК РФ, учитывая мое пенсионное положение.

Приложение:
1. Копии подтверждающих документов.
2. Расчеты доходов.

Дата, подпись.
5. Резюме
Проверьте сроки и правомерность составления акта.
Подготовьте возражения с упором на ошибки в расчётах или нарушение сроков.
Если долг подтвержден, запросите рассрочку или отсрочку уплаты.
При необходимости обжалуйте решение в вышестоящем органе или суде.
Если нужна помощь с анализом акта или подготовкой документов, сообщите — готов помочь!

Георгий, здравствуйте.

Трудно сказать, что делать. Следует как минимум анализировать акт и только затем делать какие-либо выводы о ваших возможностях, если они вообще есть. Книгу доходов за 2023 г сдавали? Сами то как считаете, превысили ли Вы лимит или нет?

Акт составлен в июле, но прислали его только 19.11.24.

 Именно прислали 19.11.24 или Вы его увидели только 19.11.24. Прислали каким способом? Что-то известно, акт рассмотрен уже, решение принято?

П.5 ст.100 НК РФ, конечно, устанавливает сроки его направления в 5 дней, но само по себе это не признается обстоятельством,  влекущим отмену итогового решения по результатам рассмотрения акта. 

Из абз.2 п.14 ст.101 НК РФ следует, что отмену решения могут повлечь только нарушения  существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, таких как  обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. По данному поводу см. также разъяснения Минфина России в Письме от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400  и Письмах ФНС  России  от 25.01.2021 N СД-4-2/778@, от 06.03.2018 N ЕД-4-2/4335@). Нарушение срока направления акта к таковым не относится.

 ВАС РФ  еще при своем существовании разъяснял, что срок камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию (п. 9 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации — Инф.письмо от 17.03.2003 N 71). Иной позиции на настоящий момент нет.

С уважением.

Добрый день.

В случае обнаружения фактов нарушения требований применения ПСН в ходе налоговой проверки данные обстоятельства отражаются в акте налоговой проверки и решении, принимаемом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, соответственно. На основании вступившего в силу решения налоговой проверки налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и может быть привлечен к налоговой ответственности.

В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ст. 346.45 НК РФ.

Что касается акта камеральной проверки.

Если вы не согласны с выводами налоговиков, то вы можете представить в инспекцию возражения на него.
Для этого у вас есть, как правило, месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В акте не должно быть предположений проверяющих, которые ничем не подтверждены. Все формулировки должны быть четкими и понятными и не должны допускать двоякого понимания.
Ситуация, конечно, не простая. Знакомиться нужно детально. Решения, я так поняла, еще нет..¿