Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Расчет налога ИП при получении валюты
Добрый день,
Я - ИП. Начинал работать по контракту с зарубежной компанией (оказание маркетинговых услуг). Сначала получаю деньги на транзитный валютный счет, потом перевожу их валютный расчетный счет и т.д. Как поминаю расчет налогов должен производить в рублях. Какой момент времени и какой валютный счет я должен использовать для этого? Момент поступления валюты на транзитный счет и курс этого дня?
Заранее спасибо.
С уважением,
Алексей
Здравствуйте, Алексей.
Да, налог рассчитывается в рублях с суммы поступившей на транзитный счет по курсу ЦБ на день поступления.
Здравствуйте, Алексей
Датой получения дохода признает дата поступления валюты на транзитный счет. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ
… датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Если доходы получены в валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли на дату получения денежных средств по курсу, установленному ЦБ РФ (ч.3 ст. 346.18 НК)
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
То есть, для расчета налога Вы должны использовать дату поступления валюты на транзитный счет и курс ЦБ этого дня.
С Уважением.
Статья 223. Дата фактического получения дохода
. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 4 настоящей статьи,дата фактического получения дохода определяется как день:
1)выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
Если работаете по УСН то дата получения дохода — момент поступления на транзитный счет. Естественно, для налогового учета считается по курсу на момент поступления средств.
Здравствуйте!
Не соглашусь с коллегами в части транзитного счета.
В УСН датой поступления доходов является поступление на счет (п. 1 ст. 347.17 НК РФ). На ОСН, в целях учета доход для обложения НДФЛ — тоже самое (ст. 223 НК РФ.
Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ).
Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Транзитный — он открывается без участия владельца валютного счета к валютному счету. С транзитного нельзя потратить деньги. Когда деньги пришли с транзитного на валютный, тогда они подлежат налоговому учету.
Минфин, несмотря на долгие споры, признал транзитные счета не относящимися к тем, что указаны в ст. 11 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256.) Следовательно, транзитный не является счетом, с даты поступления на который выручки на который она является подлежащей налоговому учету. Но таковым является следующий за ним по порядку движения денег счет — валютный. С момента поступления на него денежных средств они учитываются для налогообложения.
В соответствии с п. 5 Приказа Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»: «Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода)».
Таким образом, в целях налогообложения следует использовать момент поступления денег на валютный счет. Только в момент поступления на него они становятся Вашим доходом. В этот же момент ковертируете по курсу ЦБ РФ в рубли.
Всем спасибо за комментарии.
К комментарию Андрея Фролова по поводу того "Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ)
Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Транзитный — он открывается без участия владельца валютного счета к валютному счету. С транзитного нельзя потратить деньги. Когда деньги пришли с транзитного на валютный, тогда они подлежат налоговому учету."
Но... Как я вижу я могу послать со своего транзитного валютного счета средства на любой мой счет (в рублях, валюте) в любом банке минуя расчетный валютный в банке транзитного счета, даже сразу могу конвертировать по внутреннему курсу банка. Считаете ли это расходом? Предполагаю, что да. Как в этом случае расчитывается налог? Хм, не знаю.
В этому случае все же склоняюсь к расчету по дате/курсу поступления на транзитный валютный счет.
Хотелось бы конечно услышать практика в этом вопросе.
Еще раз спасибо.
Как я вижу я могу послать со своего транзитного валютного счета средства на любой мой счет (в рублях, валюте) в любом банке минуя расчетный валютный в банке транзитного счета, даже сразу могу конвертировать по внутреннему курсу банка.
Верно, более того, Вы вправе и вовсе не конвертировать полученные на транзитный счет денежные средства, а использовать их, например, для оплаты зарубежных покупок.
Считаете ли это расходом?
Да, считается. Именно по этому, можно говорить о том, что налог следует рассчитывать с суммы, поступившей на транзитный счет. Мнение уважаемого коллеги Фролова Андрея апеллирует к официальным разъяснениям Минфина России, и несомненно, с этим мнение нужно считаться, так как оно не без почвенно, однако споры есть и окончательная точка в этом вопросе еще не поставлена.
Как в этом случае расчитывается налог?
Полагаю, что ответить на этот вопрос будет затруднительно, если транзитный счет не признавать счетом, относящимся к понятию счета указанному в ст. 11 НК РФ.
Вывод: рассчитывать налог на дату поступления средств на транзитный счет.
С уважением.