Уточните, пожалуйста, если оформлена самозанятость в России и ИП в Грузии, поступление денежных средств только на ИП в Грузии

Добрый день Мария! 

Ваш статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД) в РФ и статус индивидуального предпринимателя в Грузии, совершенно разные формы ведения предпринимательской деятельности, еще и в разных странах, но они могут быть взаимосвязаны в глазах ФНС, если например, Вы как самозанятая выполняли определенный вид деятельности в РФ, а теперь выполняете, аналогичный вид деятельности как ИП в Грузии, то есть ФНС может ожидать что Вы уплатите НПД со своего мирового дохода, так как утрата статуса налогового резидента РФ (если Вы его утратили) не отражается на НПД в РФ. 

Статус налогового резидента РФ, определяется по количеству дней проведенных физическим лицом в РФ (более 183 дней налоговый резидент РФ, менее налоговый нерезидент РФ), чтобы определить по каким ставкам физическое лицо должно уплачивать НДФЛ в РФ 13% / 15 % или 30% и должно ли вообще, например при доходах из иностранных источников, при этом смена физическим лицом статуса налогового резидента РФ на налогового нерезидента РФ не отражается на специальном режиме налогообложения НПД (самозанятость) или ИП на УСН к примеру, то есть Вы вправе применять НПД если стали налоговым нерезидентом РФ. 

В случае релокации из РФ в Грузию, стоит отметить следующее: 

Как Вы понимаете, Грузия не входит в ЕАЭС и не обменивается с РФ финансовой информацией на данный момент, но эта ситуация может изменится уже буквально в 2023 году (но не факт).

Соответственно все платежи (включая выплаты от работодателя) которые Вы получаете на свои счета в Грузии будут являться незаконной валютной операцией в глазах российского валютного законодательства пока Вы не проведете за пределами РФ более чем 183 дня в календарном году.

Ответственность за совершение незаконных валютных операций установлена ч.1, ст. 15.25 КоАП РФ и сегодня составляет от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции, срок давности привлечения к административной ответственности – 2 года (ст. 4.5 КоАП РФ).

Статья 12, Федерального закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле»

5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

С 2018 года, устранены избыточные требования валютного законодательства к гражданам РФ которые проживают более 183 дней в календарном году за пределами территорий страны (п. 25, ч. 1, ст. 9, 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а именно им можно не подавать уведомления и отчеты о своих счетах в иностранных банках и иных финансовых организациях, кроме того, взаиморасчеты в валюте между такими специальными валютными резидентами РФ уже разрешены, но важно чтобы все участники взаиморасчетов точно проживали вне РФ 183 дня в календарном году.

Пункт 25, части 1, статьи 9, Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле»

25) операций, совершаемых за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами — резидентами, указанными в абзаце первом части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, а также между физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и юридическими лицами — резидентами, являющимися российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании;

Пример: Саша выехал из России в сентябре 2022 года, он станет специальным валютным резидентом РФ только в июле 2023 года, так как 183 дня будут учитываться только в 2023 календарном году, поскольку очевидно что в 2022 году Саша не провел за пределами РФ 183 и более дней, так как уехал в сентябре 2022 года. 

После того как Саша станет специальным валютным резидентом, он может не уведомлять и не подавать отчеты по своим иностранным счетам, совершать любые валютные операции по иностранным счетам. 

Стоит отметить, если Саша уверен что уехал из РФ более чем на 183 дня в календарном году, то есть уехал так, скажем на длительный срок, то он может принять самостоятельное решение не уведомлять ФНС об открытых счетах, не подавать отчеты от движении денежных средств и совершать валютные операции, не дожидаясь истечения 183 дневного срока в календарном году, такая позиция подтверждается разъяснениями Минфина РФ: 

Письмо Минфина России от 22 апреля 2020 г. N 03-01-10/32570 О мерах поддержки экономики в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

5. По пункту 2 раздела III обращений

Согласно части 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установленные указанной статьей, не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Таким образом, физическое лицо — резидент исходя из предполагаемого количества дней, которое оно будет находиться за пределами территории Российской Федерации, в течение календарного года самостоятельно принимает решение о порядке осуществления валютных операций и исполнении (неисполнении) обязанностей по представлению в налоговые органы уведомлений об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчётов о движении средств по ним.

Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо вправе представить доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, в том числе принятии им всех зависящих мер по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации.

Что касается вопроса, надо или нет платить налоги в РФ с доходов ИП в Грузии, то можно пояснить следующее: 

Пока Вы не утратили статус налогового резидента РФ, за Вами сохраняется обязанность уплатить НДФЛ со своих мировых доходов 13% (доходов ИП в Грузии), но как я написал выше, в самом начале ответа, видится возможность декларации полученных доходов как ИП в Грузии в соответствии с НПД в РФ, при условии аналогичной деятельности самозанятого в РФ и ИП в Грузии (то есть писали код в России, пишите код в Грузии, к примеру), но в таком случае придется декларировать такие доходы и далее, после утраты статуса налогового резидента РФ, когда у физического лица уже пропадает обязанность уплачивать НДФЛ в РФ с  доходов полученных от иностранных источников, так что нужно взвесить все за и против таких действий и наложить на индивидуальную ситуацию. 

Обсуждать тут, узнают или нет в ФНС о Ваших счетах в Грузии и надо ли уведомлять ФНС о них, я не буду, так как тут все довольно индивидуально и зависит от деталей, но все моменты мы можем обсудить в рамках персональной платной консультации в чате (кнопка общаться в чате рядом с моей фотографией в профиле). 

С Уважением юрист Федор Андреев,