Есть несколько смежных земельных участков. Продавец владеет ими более 5 лет. Требуется провести их объединение в один земельный участок перед сделкой купли-продажи. Придётся ли продавцу уплачивать налог на доход в этом случае?
Здравствуйте!
В случае объединения нескольких участков, появляется новый участок с новым кадастровым номером, а прежние участки перестают существовать, поэтому срок владения для продавца начнется со дня регистрации права собственности на НОВЫЙ участок. И если продажа будет до истечения 5 лет после регистрации, у продавца возникнет обязанность по налогу.
Статья 11.6. Объединение земельных участков
1. При объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок, и существование таких смежных земельных участков прекращается.
Добрый день, Сергей!
Минфин России разъяснил, что в случае продажи земельного участка, образованного в результате объединения нескольких смежных, минимальный предельный срок владения им считается с момента регистрации объединенного участка. Если этот срок меньше законодательно установленного, то с дохода при продаже взимается НДФЛ. При этом налог можно сократить, получив имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. или снизив налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участков до объединения — письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/14570.
При объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок, и существование таких смежных земельных участков прекращается. При объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок — п. 1-2 ст. 11.6 Земельного кодекса РФ.
Поскольку при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в установленном порядке.
Придётся ли продавцу уплачивать налог на доход в этом случае?
Сергей, добрый день! При объединении нескольких земельных участков возникнет новый объект с новым кадастровым номером, соответственно срок владения им будет исчисляться с даты регистрации нового участка. Налоговую нагрузку от продажи такого участка можно снизить на фактические расходы, понесенные на его приобретение ( ст. 220 НК РФ). Таковыми будут расходы на покупку участков из которых проданный участок был образован. Данный подход к порядку учета расходов при разделении участков подтверждал в одном из разъяснений Минфин. Аналогичный подход может быть применен и в обратной ситуации когда из нескольких участок образуется один.
Уменьшить налог можно одним из двух способов:
1. Имущественный налоговый вычет, когда налог считается с суммы сверх 1 млн. руб.
2. Зачет расходов на покупку участков, когда налог считается с разницы между ценой участков при покупке и ценой участка при продаже.