Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Расходы будущих периодов при УСН
Здравствуйте! Тема вопроса - расходы будущих периодов при УСН. Я ИП, по результатам работы в 2013 году мои расходы: приобретение компьютера, многофункционального устройства (принтер,копир,сканер), обучение, я понес значительные расходы. Учитывая необходимость уплаты суммы страховых взносов в пенсионный и иные фонды сумма расходов превысит сумму доходов. Как в таком случае исчисляется налогооблагаемая база для расчета суммы налога по УСН и переносится ли отрицательный расчет суммы налога на следующий период год?
Уважаемый Рустам.
Согласно ст. 346.18. НК РФ
6. Налогоплательщик, который применяет в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном
настоящим пунктом.
налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Налогоплательщик имеет
право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой
уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем
порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить
сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с
положениями пункта 7 настоящей статьи.
Если стоимость компьютера или МФУ выше 40 000 рублей — они не ставятся на затратку, согласно ст.256 НУ РФ, а вешаются на основные и амортизируют.
Согласно ст. 252 НК РФ:
(за исключением расходов, указанных в статье 270
настоящего Кодекса).
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265
настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденнымирасходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в
соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и
(или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе
таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами,
отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки,дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса;
Согласно ст.264 НК РФ:3. Расходы налогоплательщика на обучение
по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам,
профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика
включаются в состав прочих расходов, если:
профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и
переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании
договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую
лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими
соответствующий статус;
профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и
переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с
налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с
налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не
позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной
подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним
трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. В
случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и
налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его
действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по
обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83
Трудового кодекса Российской Федерации), налогоплательщик обязан включить во
внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил
действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную
подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее
при исчислении налоговой базы. В случае, если трудовой договор физического лица
с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания
обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных
налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные
доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения
трудового договора.
документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия
соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение,
профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены
налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым
договором, но не менее четырех лет.
работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными настоящим
пунктом, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с
содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них
бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.
расходов, на которые уменьшается доход при УСН «доходы минус расходы».
Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в отношении минимального налога сообщает следующее.
налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
— если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога равна нулю;
При этом в случае, если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то платится только минимальный налог.
Доход — 900 000 рублей; Расход — 850 000 рублей; Ставка налога — 15 процентов; Сумма исчисленного в общем порядке налога — ((900 000 — 850 000) x 15%) = 7500 рублей; Минимальный налог — (900 000 x 1%) = 9000 рублей.
рублей, не уплачивается.
следующий налоговый период, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.
то есть в 2010 г., в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов.
применяющих упрощенную систему налогообложения, является календарный год.
(календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
налогоплательщиков.
С.Н.ШУЛЬГИН