Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налог на квартиру
День добрый, просьба помочь разобраться в данной ситуации.
Есть квартира, изначальными и долговременными владельцами являлись супруги. В 2018 году умер один из супругов. Наследство на данную квартиру распределилось между тремя людьми: 50% оставшийся супруг, 25% первая дочь, 25% второй сын.
Полноценно оформлено наследство было к концу 2018 года.
В середине 2019 года оставшийся супруг договором дарения одарил своих родных детей (дочь и сын) своей долей, таким образом доля распределилась 50% дочь, 50% сын.
Вопрос, с какой даты следует вести отчёт 3-ех лет, чтобы не нужно было платить налоги при продаже данной квартиры (квартиру продают совместно двое детей)?
1. с даты смерти первого из супругов;
2. с даты оформления наследства и первоначального получения документов из Росреестра;
3. с даты оформления дарственной.
Вопрос довольно тонкий, а в случае ошибки приведет к существенным потерям денежных средств (выплата налога), просьба указать документы, что бы ими можно было пользоваться в дальнейшем, если у НС возникнут вопросы.
Здравствуйте, Артем!
Вопрос, с какой даты следует вести отчёт 3-ех лет, чтобы не нужно было платить налоги при продаже данной квартиры (квартиру продают совместно двое детей)?
Артём
с момента открытия наследства (дня смерти наследодателя).
в силу п.4 ст.1152 ГК собственниками дети наследодателя стали именно с этого момента, вне зависимости от того когда зарегистрировали своё право собственности
4. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
последующее увеличение доли на срок владения не влияет (письмо Минфина от 15 мая 2018 г. N 03-04-05/32335)
Таким образом, изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика.
Здравствуйте, Артем! Уточните пожалуйста, на основании дарственной были внесены изменения в реестр прав о недвижимом имуществе и сделок с ним (ЕГРН)? 2 вариант точно не подходит, так как право собственности у наследников возникает с момента открытия наследства (смерти наследодателя). В отношении дарственной есть вопрос. С одной стороны, действительно есть соответствующее разъяснение МинФина, которое привел в обоснование своего ответа коллега, с другой стороны, однако как и указано в самом Письме Минфина РФ — «Письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информативно-разъяснительный характери не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в буквальном его понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.» Тем не менее соответствующей судебной практики, когда суды исходили из того, что увеличение размера доли в праве собственности не прерывало срок нахождения в собственности, мне найти не удалось. Есть пример один, где был произведен раздел участка на несколько, в свидетельствах о праве собственности первоначальном на единый участок и последующих на вновь образованные участки было указано одно основание возникновение права собственности — первоначальный договор купли-продажи и в итоге посчитали, что срок нахождения в собственности не прерывался. Суд указал следующее:
«факт государственной регистрации налогоплательщиком земельных участков, полученных в результате раздела одного земельного участка, как отдельных объектов права собственности не прерывает срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика в том случае, если все эти участки поставлены на учет как части одного объекта недвижимости, внешние границы которого не были изменены, и правовое основание для регистрации права на них то же, что указано при приобретении земельного участка до его раздела.В этом случае, моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на вновь зарегистрированные два земельных участка является не дата повторного получения ЕГРН о праве собственности на данные объекты, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на земельный участок до его раздела.Данные обстоятельства подтверждают сведения, содержащиеся в ЕГРН в графе: документы основания возникновения. Права собственности: Договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.»
Решение № 2А-13859/2018 2А-1529/2019 от 30 января 2019 г. по делу № 2А-6570/2018~М-4612/2018
Соответственно и вопрос возник - на основании дарственной были внесены изменения в реестр прав о недвижимом имуществе и сделок с ним (ЕГРН)?
Здравствуйте, Артем.
В соответствии с п.2 ст.8.1 ГК РФ
2. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Одним из таких исключений является приобретение имущества в порядке наследования, владение которым начинается с даты открытия наследства в силу п.4 ст.1152 ГК РФ, которую уже привел мой коллега. При этом датой открытия наследства в силу ст.1114 ГК РФ является дата смерти наследодателя.
Указанное подтверждается разъяснениями ФНС, например https://www.nalog.ru/rn54/news..., а также в Письме Минфина РФ от 15 июля 2016 г. N 03-04-05/41483 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи унаследованного имущества
Исчисление срока владения долями по отдельности не предусмотрено законом, о чем и говорят разъяснения Минфина РФ, приведенные коллегой Чернобавским.
В Вашем случае важна дата начала Вашего владения первой полученной долей. В качестве дополнительного подтверждения можно привести также
Письмо Минфина от 15.08.2014 № 03-04-05/40976; Письмо ФНС от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17824@
Ввиду сказанного последующее дарение матерью своей доли сыновьям, уже владевшим к этому моменту правом собственности на эту же квартиру для целей определения срока владения не имеет значения.
В соответствии с под. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Так как в соответствии с позицией Минфина РФ, изложенной в письме от 27.04.2011 г. N 03-04-05/7-308 изменение размера долей в праве собственности значения не имеет, для целей налогообложения дата возникновения права собственности определяется по дате приобретения в собственность первоначальной доли — соответственно срок, необходимый для освобождения от уплаты НДФЛ исчисляется со дня смерти матери
Нашла еще несколько судебных решений, аналогичных разбираемой ситуации, подтверждающие правильность и общеобязательность цитируемой выше позиции МинФина. Вместе с тем, наличие разъяснений, обязательных для исполнения всеми налоговыми органами, тем не менее не исключает человеческий фактор при принятии решений, что подтверждает и наличие отдельных судебных решений в связи с обжалованием решений налоговой о начислении НДФЛ Не исключено, что сотрудник налоговой службы начислит НДФЛ при продаже долей. Однако так как закон на Вашей стороне, при обращении в суд с исковым заявлением о признании незаконными решений ИФНС России, вы сможете легко выиграть это дело и не платить НДФЛ.