Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Вычет входного НДС при экспорте услуг
Вопрос в отношении изменений по НДС с 1 июля 19 в НК РФ. Стоит выбор какую систему налогообложения выбрать УСН доходы минус расходы или ОСНО для новой компании.
Компания будет оказывать рекламные услуги в интернет. Пока планируется один клиент — зарубежный. На основании статьи 148 место реализации по месту нахождения покупателя, следовательно НДС реализации не облагается (в случае ОСНО). Можно ли весь входящий НДС в этом случае брать к вычету. На сколько проблемно возвращать НДС из бюджета и стоит ли с этим связываться? Или выгоднее применять УСН?
Юрий, здравствуйте.
Будучи на ОСНО, вы могли бы принимать к вычету НДС при международной деятельности только в том случае, если бы попадали под ставку 0%, но в п.1 ст.164 содержится закрытый перечень товаров, работ, услуг которые попадают под ставку 0% и рекламных услуг там нет. Соответсвенно в вашем случае вы просто не патите НДС по той причине, что поскольку ваш покупатель находится за рубежом, местом реализации услуг признается не РФ и не возникает объект налогообложения.
При этом вычеты по НДС вы использовать не можете в соответсвии с п.1 ст. 171 НК РФ:
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой,
Таким образом, если вы будете осуществлять деятельность не подлежащую налогобложению НДС, вычеты по НДС вы принимать так же не сможете.
Выгоднее вам применять УСН или нет сказать невозможно без анализа ваших доходов и расходов, но исходя из того, что по УСН ставка налога ниже, а НДС к вычету у вас не будет, считаю, что выгоднее.
По поводу вычета НДС я имел ввиду пп. 3 п. 2 статьи 171 НК РФ
Да, вы правы с 1 июля 2019 года действует норма (пп. 3 п. 2 статьи 171 НК РФ) согласно которой суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса, подлежат вычету.
Причем это противоречит норме установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 170 Кодекса, согласно которой суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Этот правовой парадокс рассмотрен в Письме Минфина от 19 августа 2019 г. N 03-07-14/63220 и сделан вывод, что:
Учитывая это, вы дейстительно можете попробовать вести свою деятельность на ОСНО и возвращать НДС из бюджета, насколько это будет проблемно в вашем случае сказать сложно так как эта норма очень свежая и по ней мало практики. Обычно налоговая не любит когда в декларации по НДС вычеты больше начислений и тщательно проверяет все операции за такой налоговый период, но если у вас придраться будет не к чему, то и проблем возникнуть не должно.