Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Каковы налоговые последствия займа учредителя ООО, являющегося ИП, своему Обществу с ограниченной ответственностью
Один из учредителей ООО, являясь ИП, хочет оказать финансовую помощь своему ООО в виде займа. Какие налоговые последствия ожидают ИП и ООО? Есть ли опасность, что этот заем будет расценен налоговыми органами, как сделка взаимозависимых лиц?
Желательно ответ сопроводить ссылками на нормативные документы.
Спасибо!
Добрый день, Виктор Георгиевич!
Ответ на Ваш вопрос можно найти в письме Минфина РФ от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67:
Об особенностях налогообложения контролируемых сделок
Вопрос
Согласно подп.1 п.2 ст.105_14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (в 2012 году — 3 млрд. рублей).
Что будет считаться в соответствии со ст.105_14 НК РФ ценой сделки по договору процентного займа — тело займа и начисленная на тело займа сумма процентов либо только начисленная на тело займа сумма процентов? И что будет считаться в понимании ст.105_14 НК РФ по договору беспроцентного займа ценой сделки?
Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 23 мая 2012 года N 03-01-18/4-67Об особенностях налогообложения контролируемых сделок
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения статьи 105_14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
Статьей 105_14 Кодекса установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1, подпунктами 1-5 пункта 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия
.Согласно пункту 9 статьи 105_14 Кодекса для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 Кодекса.
В соответствии с положениями главы 25 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаваемые внереализационными доходами (пункт 6 статьи 250 Кодекса), и не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса).
Учитывая изложенное, полагаем, что при определении для целей статьи 105_14 Кодекса суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.