Как правильно объединить деятельность трех индивидуальных предпринимателей (ИП)

Здравствуйте.

Действительно, если ИП на УСН, то возможность использования сокращена до УСН доходы минус расходы.

1: Как правильно объединить деятельность 3-х ИП, что бы была возможность формализовать совместные права на данное мероприятие (оно будет ежегодным), зафиксировать финансовую и прочую ответственность, а также распределить прибыли в равных долях, при этом не увеличив размер налоговых обязательств?

Кирилл

Поэтому на мой взгляд следует отделить права на мероприятие как не некую интеллектуальную собственность от его самого. То есть в первую очередь Вам следует соглашением подтвердить наличие интеллектуальных прав на этот проект у всех троих.

ГК РФ Статья 1258. Соавторство
1. Граждане, создавшие произведение совместным творческим трудом, признаются соавторами независимо от того, образует ли такое произведение неразрывное целое или состоит из частей, каждая из которых имеет самостоятельное значение.

2. Произведение, созданное в соавторстве, используется соавторами совместно, если соглашением между ними не предусмотрено иное. В случае, когда такое произведение образует неразрывное целое, ни один из соавторов не вправе без достаточных оснований запретить использование такого произведения.
Часть произведения, использование которой возможно независимо от других частей, то есть часть, имеющая самостоятельное значение, может быть использована ее автором по своему усмотрению, если соглашением между соавторами не предусмотрено иное.
3. К отношениям соавторов, связанным с распределением доходов от использования произведения и с распоряжением исключительным правом на произведение, соответственно применяются правила пункта 3 статьи 1229 настоящего Кодекса.
4. Каждый из соавторов вправе самостоятельно принимать меры по защите своих прав, в том числе в случае, когда созданное соавторами произведение образует неразрывное целое.

На мой взгляд проблема невозможности использования простого товарищества решается путем агентирования либо поручения только частично, и вот почему.

Дело в том, что если кому-то из троих будет поручаться осуществление каких-то действий за плату, то выплаченная сумма во-первых, не будет включаться в расходы плательщика (УСН доходы), а во-вторых, будет обложена у получателя еще раз. То есть с налоговой точки зрения выгода не особо хороша.

С другой стороны можно предложить Вам создать ООО с разделением на доли участия всех трех, но и в этом случае получится, что налог придется уплатить дважды — как организация и как получатели дохода учредители (13%).

При этом не совсем понятно представляет ли собой то мероприятие о котором Вы говорите, вид деятельности, подпадающий под ПСН. Ведь ежегодный форму довольно сложно подвести под репетиторство или курсы, которые предполагают некоторую длительность. Если же я не совсем правильно понял то, что это будет — поясните подробнее.

Здравствуйте, Кирилл!

ВОПРОС 1: Как правильно объединить деятельность 3-х ИП, что бы была возможность формализовать совместные права на данное мероприятие (оно будет ежегодным), зафиксировать финансовую и прочую ответственность, а также распределить прибыли в равных долях, при этом не увеличив размер налоговых обязательств?

возможен вариант простого товарищества, при этом можно в нем определить степень и форму участия каждого участника с установлением размера получаемого дохода из общей прибыли.

Но в целях оптимизации налогового бремени, возможно рассмотреть вариант деятельности от 3 ИП, у которого будет патент на данный вид деятельности (если это реально выгоднее в соотношении с планируемой суммой дохода), а 2 других ИП заключат с ним договор с ним, к примеру, лицензионный договор, по которому 3 ИП (УСН патент) будет отчислять им процент от полученного дохода в качестве лицензионного вознаграждения за созданный объект интеллектуальной собственности - курс образовательной программы. 

ВОПРОС 2: Также, для нашей деятельности может подойти патентная системе налогообложения (Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству), что существенно сократит расходы, но на нее можно будет перевести только 3-его участника который сейчас создает ИП (остальные ведут и другую деятельность где ПСН не применима) — учитывая нашу общую ситуацию и задачи, есть ли вариант применить к нам ПСН?

Если попробовать реализовать схему, как указано в п.1.

При этом 2 ИП не на патенте должны в любом случае платить налог по своей системе налогообложения.

Кирилл, здравствуйте, я соглашусь с уважаемыми коллегами которые уже дали свои консультации по данному вопросу, и не стану дублировать их ответы, но хочу Вам попытаться резюмировать их ответы и показать что вариант с использованием простого товарищества наиболее выгодный для Вас, так например, использовать ООО, в итоге получится на каждого участника по 19% налога, использовать агентирование или поручительство, как указал Юрий не решает полностью вопроса, поскольку:

"… то выплаченная сумма во-первых, не будет включаться в расходы плательщика (УСН доходы), а во-вторых, будет обложена у получателя еще раз..."

(Юрий Колковский)

В свою очередь создав простое товарищество (с применением УСН доход-расход) Вы можете распределить права и обязанности участников, виды вкладов, интеллектуальные права, и все другие моменты по сотрудничеству, что существенно упрощает документооборот, избавляет Вас от необходимости выстраивать сложные многоуровневые договорные отношения между собой и внешними партнерами, да и избавляет Вас от интереса к Вам ФНС и/или иных контролирующих органов, из-за использования «серых» схем, если у Вас остались вопросы, задавайте, с радостью отвечу.