Земельный участок образован 1,5 года назад, а кадастровая стоимость определена только 24 января 2018 года. Как платить земельный налог?

Question

Земельный участок образован в августе 2016 года, а кадастровая стоимость появилась в ЕГРН только в январе 2018 - дата стоит 24 января 2018 года. Собственник ЮЛ. Как платить земельный налог? По положениям 391 ст. НК РФ с 1 января 2019 года. Так как с даты внесения данных в ЕГРН платят только в случае, если земельный участок образован в текущем налоговом периоде. В нашем случае участок сформирован 1,5 года назад и не имел все это время кадастровой стоимости. Выписки заказывали. В наличии. Спасибо.

Иван Овчинников · Answer

Здравствуйте Борис Юрьевич! Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) НК РФ Статья 391. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом . В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Позиция по данному вопросу ФНС выражена в ПИСЬМЕ ФНС РФ от 05.10.2016 № БС-4-11/18836@ В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (в редакции до 23.06.2014) (далее — Федеральный закон N 137-ФЗ) в случае, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, применяется нормативная цена земли. В этой связи в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, в целях уплаты земельного налога следовало применять нормативную цену земли.Аналогичная позиция выражена в пункте 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога».

Тимур Унароков · Answer

Земельный участок образован 1,5 года назад, а кадастровая стоимость определена только 24 января 2018 года. Как платить земельный налог? Соловьев Борис Юрьевич Добрый день, Борис Юрьевич! Исходя из всех разъяснений Минфина и судебных актов высших судов, если нет кадастровой стоимости — то нужно платить исходя из нормативной стоимости. А если нет и нормативной, то нет налоговой базы — в этом случае налог не уплачивается. Вопрос: Как рассчитать земельный налог, если кадастровая стоимость земельного участка не определена? Ответ: Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, налог рассчитывается исходя из нормативной цены земли. А если не определена и его нормативная стоимость, то отсутствует и налоговая база для исчисления земельного налога. Обоснование: На основании ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. При этом следует иметь в виду, что согласно п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в ст. 65 Земельного кодекса, применяется нормативная цена земли. Правомерность применения нормативной цены земли для целей налогообложения в случае, когда кадастровая стоимость не определена, подтверждается положением п. 7 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 N 54. В соответствии со ст. 25 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ. Таким образом, если в отношении земельного участка не определена кадастровая или нормативная стоимость, то в отношении такого земельного участка отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 15.03.2012 N 03-05-05-02/15. О.Марова Эксперт журнала «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» Подписано в печать 02.12.2013

Дарья Александрова · Answer

Добрый день, Борис Юрьевич! Существует Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в котором указано, что: 7. Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством. Если кадастровая стоимость земельного участка на момент возникновения спорных правоотношений не установлена, арбитражным судам следует руководствоваться положениями статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации и пункта 13 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», согласно которым, если кадастровая стоимость земли не определена, в этом случае для целей налогообложения применяется нормативная цена земли. То есть, так как в течении полутора лет кадастровая стоимость земельного участка не определена, то сумма земельного налога должна производится из нормативов цены на землю. При этом, статья 25 Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) «О плате за землю» установлено, что: Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством Российской Федерации. С уважением, Дарья Кузьмина!