Когда подать декларацию при продаже жилья с использованием имущественного вычета?

Добрый день, Максим!

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения квартирой, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя из Вашей ситуация я так поняла, что квартира была приобретена до 1 января 2016 г. и находилась в собственности менее 3 лет, поэтому Вы и спрашиваете именно про вычет. Потому что в противной случае доходы бы освобождались от НДФЛ по ст. 217 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 220 НК РФ следует, что доходы должны быть именно получены и факт получения должен быть подтвержден. В данной же ситуации доходы будут получены только в 2018 г.

Также обращаю Ваше внимание на следующие нормы.

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Таким образом, если доходы от продажи квартиры меньше ее кадастровой стоимости (по состоянию на 01.01.2017), то налоговая база будет составлять 70% от кадастровой стоимости.

Также в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению,не переносится.

Таким образом, если в 2017 г. продавец получит частичную оплату квартиры и применит вычет в большем размере, налоговая база будет равна нулю и остаток не перенесется на следующий год, когда будет получена большая часть дохода.