Упрощённая система налогообложения

Здравствуйте!

Да, можно.

В соответствие со ст. 346.16 НК (Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения),

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

...

5) материальные расходы;

Согласно ст. 254 НК,

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

Добрый день,  материальные расходы у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ ( ст. 346.16 НК РФ).

По этом у согласно  пп. 1 и 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся в том числе расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Получается, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Это означает, что, в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство (п. 5 ст. 254 НК Р).

Здесь пример частично затрагивающий вашу ситуацию http://www.garant.ru/consult/b...

Вопрос: можно ли закупку материалов для производства (именно материалов из чего изготавливаются Ювелирные Изделия ) соотнести в расходы?

Артём

Здравствуйте. А что именно Вас в этой части беспокоит? В соответствии со ст. 346.16 (в системной связи со ст. 254) НК РФ затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются для производства продукции уменьшают доходы для целей налогообложения.

Если Вы имеете в виду, что они пока не переданы в производство, то по сути это роли не играет — для упрощенной системы налогообложения законодательство более лояльно и если даже сырье и материалы продолжают находится на складе, расходы, произведенные при их закупке, могут вычитаться из доходной части. В последующем при производстве из них соответствующих товаров (поскольку вычет уже произведен) уже вся доходная часть станет налогооблагаемой базой.  Т.е. налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в налоговой базе расходы на сырье и материалы в момент их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) — применяется общеустановленный кассовый метод ведения учета расходов вне зависимости от списания ценностей в производство.

Добрый день!

Дело в том, что материалы были закуплены в 2014 году и были включены в расходы, на сегодняшний день они ещё находятся в производстве, продукция с ними будет изготовлена только в этом году. Получается бухгалтер правильно отнёс их к расходам и уменьшил налогооблагаемую базу?

Артём

Нет, не правильно. Пока материалы не переданы в производство и не израсходованы, принять в расходы по УСН их было нельзя до 20.06.2016 г. Только с этой даты в расходы включается стоимость материалов, полученных от поставщика, оплаченных и не переданных в производство.

Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»

Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может оценивать приобретенные материально-производственные запасы по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Начало действия документа — 20.06.2016.