Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Упрощённая система налогообложения
Добрый день. ООО работает на УСН , доход минус расход. Основной вид деятельности : производство и продажа Ювелирных Изделий . Вопрос: можно ли закупку материалов для производства (именно материалов из чего изготавливаются Ювелирные Изделия ) соотнести в расходы? Материалы полностью оплачены и получены на склад, но продукция ещё не изготовлена.
Здравствуйте!
Да, можно.
В соответствие со ст. 346.16 НК (Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения),
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
...
Согласно ст. 254 НК,
1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
Добрый день, материальные расходы у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ ( ст. 346.16 НК РФ).
По этом у согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся в том числе расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Получается, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Это означает, что, в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство (п. 5 ст. 254 НК Р).
Здесь пример частично затрагивающий вашу ситуацию http://www.garant.ru/consult/b...
Вопрос: можно ли закупку материалов для производства (именно материалов из чего изготавливаются Ювелирные Изделия ) соотнести в расходы?
Артём
Здравствуйте. А что именно Вас в этой части беспокоит? В соответствии со ст. 346.16 (в системной связи со ст. 254) НК РФ затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются для производства продукции уменьшают доходы для целей налогообложения.
Если Вы имеете в виду, что они пока не переданы в производство, то по сути это роли не играет — для упрощенной системы налогообложения законодательство более лояльно и если даже сырье и материалы продолжают находится на складе, расходы, произведенные при их закупке, могут вычитаться из доходной части. В последующем при производстве из них соответствующих товаров (поскольку вычет уже произведен) уже вся доходная часть станет налогооблагаемой базой. Т.е. налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в налоговой базе расходы на сырье и материалы в момент их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) — применяется общеустановленный кассовый метод ведения учета расходов вне зависимости от списания ценностей в производство.
Дополню ссылками на письма Минфина РФ из СПС К+
По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).
Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
Еще раз отметим: по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
Добрый день!
Дело в том, что материалы были закуплены в 2014 году и были включены в расходы, на сегодняшний день они ещё находятся в производстве, продукция с ними будет изготовлена только в этом году. Получается бухгалтер правильно отнёс их к расходам и уменьшил налогооблагаемую базу?
Артём
Нет, не правильно. Пока материалы не переданы в производство и не израсходованы, принять в расходы по УСН их было нельзя до 20.06.2016 г. Только с этой даты в расходы включается стоимость материалов, полученных от поставщика, оплаченных и не переданных в производство.
Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»
Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может оценивать приобретенные материально-производственные запасы по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.
Начало действия документа — 20.06.2016.
Да, независимо от того, в производстве они или нет. Оплатили постащику — вправе включить в расходы.