Налог по УСН можно ли уменьшить на взнос в ПФР свыше 300000 рублей?

При объекте «доходы»

Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:
Период
Доходы, руб.
Январь
600 000
Февраль
840 000
Март
720 000
ИТОГО за I квартал
2 160 000
Апрель
930 000
Май
640 000
Июнь
810 000
ИТОГО за I полугодие
4 540 000
1. Рассчитаем сумму авансовых платежей
Сумма за I квартал составит 129 600 руб.:
2 160 000 руб. × 6%.
2. Определим сумму авансовых платежей
Сумма за I полугодие составит 272 400 руб.:
4 540 000 руб. × 6%.
3. Вычислим сумму налога
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб.:
272 400 руб. — 129 600 руб.

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Внимание!
Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
Считаем детально
Допустим, за I квартал индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.
1. Рассчитаем авансовый платеж
За I квартал – 129 600 руб.:
2 160 000 руб. × 6%.
2. Уменьшаем авансовый платеж
Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб.:
129 600 руб. × 50%.
Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.
В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере только за себя – 17 208,25 руб.
Авансовый платеж за I квартал составит 112 391,75 руб.:
129 600 руб. — 17 208,25 руб.

Так как нет наемных работников, то можно уменьшить на всю сумму страховых взносов.