Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Налоговая просит пояснить причину отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года суммы прямых расходов по строке 010 Приложения № 2 Листу 02, без отражения выручки по строке 011 Приложения 1 к Листу 02:
Коммерческая организация.
У меня следующие показатели:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) строка 011 – 0=
(выручки не было)
Внереализационные доходы строка 100 – 1 650 000=
1 650 000 – Субсидия, полученная на производство национального фильма, в соответствии с ФЗ от 01.12.2014 № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», ФЗ от 22.08.1996 № 126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», постановлением Правительства РФ от 25.12.2012 № 1397 «О предоставлении субсидий из федерального бюджета на поддержку кинематографии» приказом Минкультуры России от 23.07.2015 года № 2081.
Прямые расходы, строка 010 - 1650 000=
Субсидию потратили полностью, акт вып. работ подписали.
Расходование субсидии происходило согласно Лимиту затрат, связанных с производством национальных фильмов, утвержденных Министерством культуры РФ, а так же при казначейском сопровождении, согласно приказу Министерства финансов РФ № 213н от 25.12.2015г.
Правильно ли я указала строку расходов по субсидии?
Здравствуйте, Татьяна!
Правильно ли я указала строку расходов по субсидии?
Королева Татьяна
Все верно. Доход в данном случае классифицируется как внереалиационный и признается на основании п.4.1 ст.271 НК РФ. Расход в данном случае не обязательно квалифицировать как внереализационный. Он вполне может относится к расходам, связанным с производством и реализацией.
Так что можете в данном случае так и пояснить налоговым органам, указав на то, что доход в данном случае сформирован не исходя из выручки, а исходя из бюджетных средств финансирования. Поэтому и происходит такое расходждение в видах доходов и расходов.
Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
4.1. Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:
субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;