Как заставить налоговую зачесть переплаты по налогам?

Здравствуйте, Дмитрий! В соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) заявление о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Но на основании п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта — сообщали ли Вам налоговые органы об этом? Т.е. в данном случае есть вероятность что при Вашем обращении в суд ИФНС может не доказать тот факт, что Вы узнали о переплате налогов и пеней ранее дат составления актов сверок, а следовательно исковое требование о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налогов может быть удовлетворено (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2009 г. по делу № А52-5151/2008). При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2012 г. по делу № А53-4245/2011).

Вы написали, что направили заявление о зачёте переплат 21.09.2015. П. 9 ст. 78 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решение об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (указанное сообщение передается физическому лицу лично под расписку или иным способом подтверждающим факт и дату его получения — чего в Вашем случае не было), а принять это решение они были обязаны в течение десяти дней со дня получения Вашего заявления (п. 4 ст. 78 НК РФ), т.е. 06.10.2015 — это крайний срок, когда ИФНС могла направить Вам отказ.

В Вашем случае полагаю целесообразным в соответствии со ст. 137, п. 1 ст.138 и п.2 ст. 139 НК РФ подать жалобу в Центральный аппарат ФНС России заказным письмом с описью вложения. В жалобе укажите изложенные Вами обстоятельства (особо подчеркните факт пропуска налоговым органом срока для ответа на Ваше заявление о зачёте, которое к тому же не было Вами получено каким-либо из предусмотренных законом способов). Если это не даст положительного результата, то можете обратиться в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС об отказе зачета
излишне уплаченных налогов. Тем более, как Вы утверждаете, сумма незначительная, поэтому у Вас есть возможность приобрести уникальный опыт противодействия налоговым органам не испытывая эмоционального дискомфорта.

С уважением, Шамсутдинов Рафаэль