Почему налоговая отказывает в упрощённом закрытии ООО: две причины из практики

Закрыть ООО — субъект малого или среднего предпринимательства можно без прохождения обычной многоэтапной ликвидации. Такая возможность предусмотрена статьёй 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Юридически процедура называется исключением компании из ЕГРЮЛ по решению участников, хотя на практике её обычно называют упрощённой ликвидацией.

Для начала процедуры все участники ООО должны единогласно принять решение о прекращении деятельности и подать в налоговую заявление по форме № Р19001. Отдельно назначать ликвидатора, составлять промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, самостоятельно размещать публикацию и подавать несколько комплектов документов не требуется.

Если заявление подаётся в электронном виде, его должен подписать электронной подписью каждый участник. Это можно сделать в том числе через приложение «Госключ». При подаче документов на бумаге подписи заявителей удостоверяются нотариально.

При отсутствии препятствий налоговая принимает решение о предстоящем исключении ООО, публикует соответствующую информацию, а затем ожидает три месяца. Если за это время не поступят возражения кредиторов или иных заинтересованных лиц, компанию исключают из ЕГРЮЛ. Вся процедура занимает приблизительно 3,5 месяца.

Однако одно заявление ещё не гарантирует закрытия компании. На практике налоговая проверяет не только сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, но и фактическое состояние расчётов с бюджетом, отчётность и достоверность юридического адреса.

Причина № 1. Компания не начисляла страховые взносы за директора

С 1 января 2026 года изменился порядок начисления страховых взносов в отношении руководителей коммерческих организаций.

Если выплаты директору за месяц меньше федерального МРОТ либо вообще отсутствуют, база для начисления страховых взносов по общему правилу определяется исходя из МРОТ.

Обязанность действует независимо от того:

• заключён ли с директором трудовой договор;
• начисляется ли ему зарплата;
• ведёт ли компания реальную деятельность;
• имеются ли операции по расчётному счёту;
• находится ли директор в отпуске без сохранения зарплаты.

В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Для компаний, применяющих стандартный тариф 30%, минимальная сумма страховых взносов за директора составляет 8 127,90 рубля в месяц.

На практике собственники неработающих компаний продолжают сдавать нулевую отчётность, поскольку считают: нет деятельности и зарплаты — нет и страховых взносов. Затем они подают заявление по форме № Р19001 и получают отказ из-за задолженности перед бюджетом или несданной отчётности.

Поэтому перед обращением в налоговую необходимо:

• проверить начисление взносов за директора с января 2026 года;
• сдать расчёты по страховым взносам;
• представить персонифицированные сведения;
• погасить задолженность и начисленные пени;
• проверить состояние единого налогового счёта.

При этом обязанность сдавать отчётность и уплачивать обязательные платежи сохраняется до дня исключения компании из ЕГРЮЛ. Подача формы № Р19001 сама по себе эти обязанности не прекращает.

Причина № 2. Собственник помещения не подтвердил юридический адрес

Ещё одна распространённая ошибка — проверять только наличие записи о недостоверности адреса в выписке из ЕГРЮЛ.

Если такой записи нет, участники считают, что адрес прошёл проверку и не может стать причиной отказа. На практике это не всегда так.

После подачи заявления налоговая может провести проверку юридического адреса: направить запрос собственнику помещения, связаться с ним по телефону, запросить дополнительные документы или провести осмотр.

Если собственник не отвечает на запрос, не подтверждает нахождение компании либо сообщает, что договор аренды закончился, у налоговой возникают сомнения в достоверности адреса.

При отсутствии документов и пояснений, подтверждающих фактическое нахождение ООО, налоговая может признать сведения недостоверными. В результате в ЕГРЮЛ может появиться соответствующая запись, а упрощённая процедура не начнётся или будет прекращена.

Таким образом, отказ возможен и тогда, когда на дату подачи формы № Р19001 записи о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ ещё не было. Проблема может возникнуть непосредственно в ходе проверки.

Перед подачей заявления рекомендуется:

• проверить срок действия договора аренды;
• заранее связаться с собственником помещения;
• предупредить его о возможном звонке или запросе налоговой;
• попросить собственника подтвердить размещение компании;
• подготовить договор аренды, гарантийное письмо, согласие собственника и документы на помещение;
• обеспечить возможность получения корреспонденции по юридическому адресу.

Если договор аренды прекратился и собственник не намерен подтверждать адрес, сначала следует зарегистрировать новый адрес ООО, а уже затем начинать процедуру закрытия.

Какие ещё условия необходимо соблюдать

Упрощённое прекращение деятельности возможно, если компания:

• включена в единый реестр субъектов МСП;
• не является плательщиком НДС либо освобождена от его исчисления и уплаты;
• не имеет задолженности перед бюджетом;
• завершила расчёты с кредиторами;
• рассчиталась с работниками;
• не владеет недвижимостью и транспортными средствами;
• не находится в процессе реорганизации, обычной ликвидации или принудительного исключения из ЕГРЮЛ;
• правильно оформила заявление по форме № Р19001.

Кроме того, кредиторы и другие заинтересованные лица вправе в течение трёх месяцев представить возражения против исключения компании.

Установленные законом условия должны соблюдаться не только при подаче заявления, но и непосредственно перед исключением ООО из ЕГРЮЛ. Например, если во время процедуры у компании возникнет задолженность перед бюджетом, налоговая не завершит исключение.

Что проверить до подачи формы № Р19001

Упрощённое закрытие следует начинать с предварительной проверки компании. Необходимо установить:

1. Включено ли ООО в реестр субъектов МСП.
2. Является ли компания плательщиком НДС.
3. Сдана ли вся налоговая и кадровая отчётность.
4. Начислены ли страховые взносы за директора.
5. Отсутствует ли задолженность на едином налоговом счёте.
6. Нет ли долгов перед работниками и другими кредиторами.
7. Не зарегистрированы ли на ООО недвижимость или транспорт.
8. Действует ли договор на юридический адрес.
9. Готов ли собственник помещения подтвердить адрес по запросу налоговой.
10. Нет ли в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о директоре, участниках или адресе.

Упрощённый порядок действительно сокращает количество документов и сроки закрытия ООО. Но он не отменяет требований к отчётности, расчётам с бюджетом и достоверности сведений о компании.

Поэтому сначала необходимо устранить все юридические и бухгалтерские риски — и только после этого подавать заявление на исключение ООО из ЕГРЮЛ.