Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Облагаются ли налогом выделенные супругом нам доли?
Добрый день. В 2016 году муж приобрел квартиру в ипотеку. На тот момент мы не были супругами, но у нас был второй ребенок. В 2017году мы расписались. В 2019 году родился третий ребенок. Мы воспользовались маткапиталом для погашения ипотеки. В конце 2024 года выплатили ипотеку и в начале 2025 г. супруг выделил доли: поскольку старший ребенок не является ребенком мужу, то 1/2 долю квартиры супруг выделил мне, а из моей доли выделили доли трем детям; из его 1/2 доли выделили доли второму и третьему ребенку. Облагаются ли налогом выделенные супругом нам доли? Если нет, то на какую статью ссылаться если возникнет необходимость написать пояснение в налоговый орган
Татьяна,
Сделка по выделению супругом долей в квартире вам и детям **не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)**. При необходимости обоснования перед налоговым органом следует ссылаться на пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
### **Правовая природа сделки и её налоговые последствия**
Выделение долей в праве собственности на квартиру, которая ранее находилась в единоличной собственности вашего супруга, представляет собой **безвозмездную сделку** — дарение. Поскольку ипотека полностью погашена и обременение снято, супруг как единственный первоначальный собственник вправе распоряжаться имуществом по своему усмотрению, в том числе подарить доли членам семьи.
Ключевое значение для налогообложения имеет факт, что одаряемыми являются **близкие родственники и члены семьи** дарителя (супруга). Согласно законодательству, к ним относятся супруги, родители, дети (в том числе усыновленные), дедушки, бабушки и внуки.
В вашей ситуации:
* **Для вас (супруги):** Получение 1/2 доли в праве собственности является дарением от супруга.
* **Для детей (включая старшего ребенка):** Получение долей от отца (в том числе и из той 1/2 доли, которая была предварительно выделена вам) также является дарением от родителя.
### **Нормативное обоснование освобождения от НДФЛ**
Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ прямо устанавливает:
> **Освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения**, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. **Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками** в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновленными и усыновителями, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, поскольку все стороны сделки (даритель — супруг и одаряемые — вы и дети) подпадают под определение членов семьи и близких родственников, доход в виде безвозмездно полученных долей в квартире **не признается объектом налогообложения НДФЛ**.
**Отдельно о статусе старшего ребенка:** Для целей применения налоговой льготы по дарению не требуется, чтобы ребенок был кровным родственником. Достаточно, чтобы он был признан членом семьи. Тот факт, что супруг добровольно включил его в число сособственников, проживает с ним и ведет общее хозяйство, свидетельствует о таком признании. Формальным подтверждением может служить запись в соглашении о выделении долей или выписке из ЕГРН, где ребенок указан в качестве одного из собственников.
### **Практические рекомендации и действия**
1. **Никаких деклараций и платежей:** Вам, а также детям (их законным представителям) **не требуется** подавать налоговую декларацию (3-НДФЛ) и уплачивать налог с полученных долей.
2. **Подготовка пояснения:** Если налоговый орган, получив информацию из Росреестра о регистрации перехода прав, запросит пояснения, необходимо подготовить письменный ответ. В нём следует указать:
* ФИО, ИНН дарителя (супруга) и одаряемых (вас и детей).
* Реквизиты и суть зарегистрированной сделки (дарение долей на основании соглашения).
* Прямую ссылку на **п. 18.1 ст. 217 НК РФ**.
* Указание на родственные связи (супружеские и родительско-детские).
3. **Хранение документов:** Сохраните все документы по сделке: соглашение о выделении долей, выписку из ЕГРН с новым составом собственников, а также документы, подтверждающие погашение ипотеки и использование материнского капитала. Они могут понадобиться для подтверждения оснований безвозмездной передачи имущества.
Резюмируя: Действия вашего супруга по оформлению долей в соответствии с требованиями закона о материнском капитале являются правильными и с налоговой точки зрения не влекут для вас и детей никаких финансовых обязательств перед бюджетом.
**Нет, в вашей ситуации выделение долей детям и вам не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).** Это прямо следует из норм Налогового кодекса РФ, но с одним важным уточнением относительно механизма, по которому доли были выделены.
### ️ Правовое обоснование освобождения от НДФЛ
**1. Безвозмездная передача имущества между близкими родственниками.** В соответствии с **пп. 18.1 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ** не облагаются НДФЛ доходы в натуральной и денежной форме, полученные от физического лица в порядке дарения, **за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев**.
**Однако из этого общего правила есть ключевое исключение.** Тот же подпункт устанавливает, что налогом **не облагаются** доходы, полученные в порядке дарения, **если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками** в соответствии с Семейным кодексом РФ. К таким лицам относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновленные.
**2. Особый статус выполнения обязательства по материнскому капиталу.** Ваша ситуация дополнительно подпадает под действие специальной нормы. Выделение долей детям и супругу является **обязательным условием использования средств материнского (семейного) капитала** на улучшение жилищных условий. Согласно **Письму ФНС России от 26.07.2013 № ЕД-4-3/13578@** (которое отражает устоявшуюся правовую позицию), передача долей в праве собственности на жилое помещение членам семьи в целях выполнения предусмотренной законом обязанности **не считается дарением** в целях налогообложения. Следовательно, у получателей долей не возникает налогооблагаемого дохода.
**3. Применимость к вашей семье.** Таким образом:
* **Доли, выделенные вашим общим детям (второму и третьему) от мужа,** бесспорно не облагаются НДФЛ, так как дети являются близкими родственниками вашему супругу (дарителю).
* **Доля, выделенная старшему ребенку (не родному мужу),** также не подлежит налогообложению, поскольку он является вашим ребенком, а вы и ваш муж — супруги. В данном случае муж выступает как отчим, а отношения между отчимом и пасынком, хотя и не названы в Семейном кодексе как «близкие родственники», при дарении в рамках сложившейся семьи на практике также обычно подпадают под указанное налоговое освобождение, особенно в контексте выполнения обязательств по маткапиталу.
* **Доля, выделенная вам,** не облагается НДФЛ, так как вы являетесь супругой дарителя.
### На что ссылаться в пояснении для налогового органа
В маловероятном случае, если налоговый орган запросит пояснения по поводу получения вами и детьми долей в собственности, в своем ответе следует четко указать следующее:
1. **Основание для возникновения права собственности:** Доли выделены на основании **соглашения об определении долей** (или договора дарения), заключенного в целях исполнения обязательства, возникшего в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала на полное или частичное погашение ипотечного кредита, что подтверждается справкой из Пенсионного фонда РФ о направлении средств.
2. **Правовую норму:** Ссылаться необходимо на **пп. 18.1 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ**, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения между членами семьи и близкими родственниками.
3. **Связь с маткапиталом:** Рекомендуется сослаться на разъяснительную позицию ФНС, изложенную в **Письме от 26.07.2013 № ЕД-4-3/13578@**, о том, что передача долей в рамках исполнения обязанности, связанной с маткапиталом, не является дарением в целях налогообложения.
**Важное уточнение:** Если доли были оформлены не по **соглашению об определении долей** (как исполнение обязанности), а по **договору дарения**, юридическая суть от этого не меняется. В пояснении нужно будет акцентировать, что, несмотря на форму договора, фактически это была реализация обязанности, установленной законом при использовании маткапитала.
### ️ Ключевой вывод и рекомендация
**Вы и дети не должны платить НДФЛ с полученных долей.** Основанием является близкое родство и выполнение обязательств по программе материнского капитала.
Для полного спокойствия и на случай любых будущих вопросов, особенно касающихся доли старшего ребенка, **рекомендуется сохранить все документы**: соглашение о выделении долей (или договор дарения), свидетельство о браке, свидетельства о рождении всех детей, а также документы, подтверждающие использование маткапитала для погашения ипотеки.