Здравствуйте, необходим полный расклад по налогообложению стран Австралия, Португалия и Польша, либо любую

Жанар,

Прежде чем анализировать конкретные страны, необходимо закрепить ключевые правовые концепции, определяющие ваши налоговые обязательства при переезде.

Центральное понятие — **налоговое резидентство**. Страна, в которой вы признаетесь налоговым резидентом, имеет право облагать налогом ваш **мировой доход** (worldwide income). Как правило, резидентство возникает при проживании на территории страны более 183 дней в календарном году. Нерезиденты платят налоги только на доходы, полученные из источников в этой стране.

Второй критически важный инструмент — **Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)**. Это международный договор между двумя странами (например, между Казахстаном и Португалией), который определяет, какая из них имеет преимущественное право налогообложения конкретного дохода, и предоставляет механизмы зачета уже уплаченных налогов. Наличие и условия СИДН кардинально влияют на итоговую налоговую нагрузку.

Третий принцип — это **тип налоговой системы**:
*   **Резидентский (мировой) принцип:** Налог взимается со всего мирового дохода (характерен для большинства стран OECD).
*   **Территориальный принцип:** Налогом облагаются только доходы, полученные из источников внутри страны. Иностранные доходы освобождены от налогообложения.

С учетом этих основ проанализируем указанные вами юрисдикции.

### **Сравнительный анализ налоговых режимов Австралии, Португалии и Польши**

**1. Австралия: Высокие ставки, четкие правила и глобальный подход**

Австралия применяет резидентский принцип налогообложения. Для резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ от 0% до 45% (максимальная ставка применяется к доходу свыше 180 000 AUD). Нерезиденты платят по более высокой шкале, начиная со ставки 30% (для дохода до 135 000 AUD в 2026 году) и до 45%. Важная деталь: нерезиденты не уплачивают медицинский сбор (Medicare levy).

*   **Налог на прирост капитала** включается в общий доход и облагается по стандартным ставкам НДФЛ. Однако при владении активом более 12 месяцев налогоплательщик имеет право на скидку в 50% от суммы прироста.
*   **Дивиденды:** При получении дивидендов от австралийских компаний резидент может зачесть налог, уже уплаченный компанией (система franking credits).
*   **Контролируемые иностранные компании (КИК):** В Австралии действуют строгие правила КИК. Нераспределенная пассивная прибыль иностранной компании, контролируемой австралийскими налоговыми резидентами, может быть включена в их налогооблагаемый доход.

**2. Португалия: Прогрессивная шкала, специальные режимы и налог на «богатство»**

Португалия также использует резидентский принцип. Ставки НДФЛ для резидентов прогрессивные и, согласно последним данным, составляют от 12.5% до 48% (для дохода свыше 83 696 €). К доходу, превышающему 80 000 €, дополнительно применяется «взнос солидарности» в размере 2.5% или 5%. Для нерезидентов установлена **фиксированная ставка 25%** на португальские доходы.

*   **Налогообложение инвестиционного дохода:** Дивиденды и процентный доход облагаются **единой ставкой 28%**, как для резидентов, так и для нерезидентов.
*   **Изменение в льготном режиме (NHR):** До 2024 года действовал исключительный режим для новых резидентов (Non-Habitual Resident), который предоставлял значительные льготы, включая фиксированную ставку 20% на определенные профессиональные доходы и освобождение большинства иностранных доходов. С 2024 года этот режим существенно ограничен и доступен в основном для резидентов автономных регионов (Мадейра, Азорские острова) и некоторых категорий специалистов.
*   **Имущественный налог:** Помимо стандартного муниципального налога (IMI), существует **дополнительный налог на «роскошную» недвижимость** (AIMI), если кадастровая стоимость объекта превышает 600 000 €.

**3. Польша: Умеренные ставки, плоская шкала для бизнеса и льготы**

Польша облагает налогом своих резидентов со всего мирового дохода. Шкала НДФЛ прогрессивная: доход до 30 000 PLN в год не облагается (за счет вычета), часть дохода от 30 001 до 120 000 PLN облагается по **ставке 12%**, а свыше 120 000 PLN — по **ставке 32%**.

*   **Специальные режимы для предпринимателей:** Индивидуальные предприниматели могут вместо прогрессивной шкалы выбрать **плоский налог в 19%** на доходы от предпринимательской деятельности. Также доступны различные формы налогообложения по фиксированным ставкам (lump-sum) в зависимости от вида деятельности.
*   **Налогообложение инвестиций:** Дивиденды, проценты и прирост капитала облагаются **по фиксированной ставке 19%**.
*   **Налог для нерезидентов:** Для ряда доходов (роялти, авторские вознаграждения, некоторые виды услуг), полученных нерезидентами, применяется **ставка 20% с валового дохода** (без вычета расходов), если иное не предусмотрено СИДН.

### **Стратегические соображения и альтернативные варианты**

Сравнивая три страны, можно сделать следующие выводы:
*   **Польша** предлагает наиболее предсказуемую и относительно умеренную налоговую нагрузку, особенно для предпринимателей, с четкими правилами и низкой ставкой на инвестиционный доход (19%).
*   **Португалия** обладает сложной системой с высокими предельными ставками (48% плюс солидарный взнос) и специальным налогообложением имущества. Привлекательный режим NHR для новых резидентов сейчас сильно ограничен.
*   **Австралия** имеет высокие ставки и одну из самых развитых систем противодействия уклонению от налогов (правила КИК).

Для резидента Казахстана, рассматривающего оптимизацию, ключевым вопросом является **переход от обложения мирового дохода в Казахстане к территориальному принципу**. В этом контексте стоит рассмотреть страны, которые официально не облагают налогом иностранные доходы своих резидентов.

Согласно анализу, к таким юрисдикциям, применяющим территориальный принцип, относятся, например, **Парагвай** (единая ставка 10% на локальный доход), **Грузия** (ставка 20% / 1% на локальный доход для физлиц / ИП), **Гонконг** (ставки до 17% только на доход, возникающий в Гонконге). Переезд в такую страну и получение там налогового резидентства может легально освободить ваши иностранные доходы (например, от бизнеса или инвестиций за рубежом) от местного подоходного налога.

### **Рекомендуемый план действий и предостережения**

1.  **Определите приоритеты:** Четко сформулируйте, от какого именно дохода (зарплата, дивиденды, прирост капитала, роялти) вы хотите оптимизировать налогообложение и где географически он возникает.
2.  **Изучите СИДН:** Запросите у налогового консультанта подробный анализ действующих Соглашений об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и страной вашего потенциального переезда. Это основа любого планирования.
3.  **Проанализируйте правила смены резидентства:** Внимательно изучите не только правила приобретения налогового резидентства в новой стране (183 дня и другие критерии), но и формальные процедуры прекращения налогового резидентства в Казахстане, чтобы избежать статуса «двойного резидента».
4.  **Рассмотрите территориальные юрисдикции:** Если источник вашего основного дохода — за пределами Казахстана, всерьез проанализируйте страны с территориальной системой налогообложения как потенциальное место для налогового резидентства.
5.  **Обратитесь к профессионалам:** Международное налоговое планирование — высокорискованная область, где ошибки ведут к крупным штрафам. Настоятельно рекомендую привлечь международную консалтинговую компанию (Big4) или юристов, имеющих экспертизу одновременно в налоговом праве Казахстана и выбранной вами страны.

Окончательный выбор должен быть основан на комплексном анализе не только налоговых ставок, но и условий СИДН, правил КИК, стоимости жизни, иммиграционных требований и долгосрочных личных и бизнес-целей вашей семьи.