Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Какую (уголовную) ответственность и риск несет учеридитель (не работающий в компании)?
Какую (уголовную) ответственность и риск несет учеридитель (не работающий в компании)?
Компания является ООО с управляющим ИП.
Если у компании могут возникнуть проблемы с налоговыми органами и подобными службами.
Здравствуйте, Александр,
Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ (ст. 8 УК РФ). Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания (ст. 14 УК РФ).
Таким образом, за преступления совершенные в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации (преступления в сфере экономики) уголовной ответственности могут подлежать не только должностные лица (работники) этой организации. Возможно привлечение к УО и третьих лиц, которые в ней не трудоустроены, но фактически осуществляли руководство ее деятельностью, давали указания для руководителей (работников организации) совершать определенные уголовно наказуемые деяния. В последнем варианте действия таких лиц квалифицируются по специальной статье УК РФ (совершенное преступление) и по ст. 33 УК РФ (форма соучастия), то есть эти лица м. б. организаторами, пособниками совершенного преступления.
http://www.consultant.ru/docum...
Если у компании могут возникнуть проблемы с налоговыми органами и подобными службами.
В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» даны следующие разъяснения, кто может быть субъектом налоговых преступлений:
7. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
19. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ, может быть руководитель организации или уполномоченный представитель организации либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя организации, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а равно иное лицо, на которое в силу закона либо на основании доверенности возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет.
http://www.consultant.ru/docum...
Таким образом, если учредитель ООО (не трудоустроенный в обществе) — фактически выполняет обязанности руководителя ООО, либо дает руководителю, главному бухгалтеру обязательные указания, направленные на сокрытие объектов налогообложения и совершение действий по уклонению от уплаты налогов, то привлечение его к УО за совершение налогового преступления возможно. В качестве исполнителя (соисполнителя) преступления — если он фактически руководит ООО. Либо в качестве организатора, пособника совершения преступления — если он дает соответствующие указания руководителю ООО, направленные на совершение налогового преступления (организует преступление, способствует советами, указаниями).
Если вышеуказанные действия учредителем не совершались — уголовной ответственности ему не стоит опасаться. Повторюсь, УО возможна только за виновно совершенное общественно опасное деяние (за конкретные действия).
Желаю удачи,
Благодарю за ответю
Как такие дела выглядят на практике?
1. Всегда учеридитель являются подозреваемыми в описанных выше случаях? Предполагают следователи автоматическую причастность?
2. Каким образом учеридитель может защитить себя от неправомерных действий со стороны управляющего директора? О которых он ничего не знал.
Добрый вечер,
Никакой «автоматической причастности» учредителя ООО к совершению налогового преступления не существует вообще. Учредители никогда не становятся обвиняемыми (подозреваемыми) по таким делам «автоматически» — в силу своего правового статуса в ООО. Более того, по большинству уголовных дел (уклонение от уплаты налогов с ООО, ст. 199 УК РФ) следователи даже не допрашивают учредителей ООО (в качестве свидетелей). Не видят в этом смысла, необходимости для расследования.
Следственные действия проводятся в отношении тех работников ООО, которые ответственны за правильность исчисления, полноты и своевременность уплаты налогов. Которые непосредственно совершили те умышленные действия, повлекшие неуплату налогов. Обычно, это единоличный исполнительный орган ООО (директор) и главный бухгалтер. То есть, лица, которые принимали решения о неотражении в бухгалтерской учете ряда сделок ООО (предположу, как вариант), и в последующем неотразили финансовые результаты этих сделок и суммы налогов, подлежащих уплате, в налоговых декларациях ООО. То есть, в качестве обвиняемых привлекают тех лиц, вследствие умышленных действий которых не были уплачены налоги.
При этом, необходимо осознавать, что налоговые преступления совершаются с прямым умыслом (п. 8 вышеуказанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»).
То есть, виновное лицо — осознавало общественную опасность своих действий, предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий (неуплаты налога) и желало их наступления (ст. 25 УК РФ).
Ведь возможен вариант, что налог не был исчислен и уплачен по неосторожности, допустим — вследствие противоречия, неясности, неправильного трактования налогового законодательства, бухгалтерских ошибок и т.п. Это будет налоговым правонарушением, а не преступлением.
Таким образом, привлечение учредителя ООО к уголовной ответственности за совершение налогового преступления — это исключение из общих правил. Такое возможно, не в силу его правового статуса в ООО, а в силу его конкретных действий, которые он совершил с прямым умыслом по уклонению от уплаты налогов.
Допустим, он фактически руководил деятельностью ООО (т.е. документально оформленный директор — номинальная фигура, учредитель руководит всеми финансово-хозяйственными процессами ООО, предоставляет первичные бухгалтерские документы в бухгалтерию ООО, дает соответствующие указания работникам бухгалтерии (главному бухгалтеру). То есть, в этом варианте учредитель фактически подменяет собою директора ООО. В точки зрения уголовного процесса, в этой ситуации учредитель — исполнитель преступления (или соисполнитель, если еще привлекут к УО главного бухгалтера).
А второй вариант, когда учредитель является организатором или пособником в совершенном налоговом преступлении.
Организатором признается лицо, организовавшее совершение преступления или руководившее его исполнением, а равно лицо, создавшее организованную группу или преступное сообщество (преступную организацию) либо руководившее ими. Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, средств или орудий совершения преступления либо устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть преступника, средства или орудия совершения преступления, следы преступления либо предметы, добытые преступным путем, а равно лицо, заранее обещавшее приобрести или сбыть такие предметы (части 3 и 5 ст. 33 УК РФ).
То есть, он либо организует совершение налогового преступления (создает преступную группу, как правило, в составе директора и главного бухгалтера ООО, возможно вовлечение других работников). Либо — содействует в совершении налогового преступления советами, указаниями и т.п.
Но в любых вариантах, такой учредитель должен совершить комплекс действий с прямым умыслом, направленных на совершение налогового преступления.
«Автоматическое» привлечение учредителя (в силу его правового статуса в ООО) исключено, это незаконно.
Если он не виновен, не принимал участия в неправомерных действиях директора — вариант привлечения к уголовной ответственности отпадает.
Когда учредитель узнает о таких неправомерных действиях (это могут быть результаты налоговой проверки и последующие претензии от ФНС, возбуждение уголовного дела по факту налогового преступления), на мой взгляд, учредителю возможно инициировать аудиторскую проверку (проверку ревизором, по уставу) неправомерной деятельности директора.
Если эти внутренние проверки подтвердят неправомерность действий директора, учредителю следует инициировать отстранение его от занимаемой должности (проведение общего собрания, принятие личного решения, если он единственный учредитель).
То есть, вышеуказанные действия учредителя покажут, что на данном этапе он отреагировал на претензии правоохранителей и ФНС (ведь решений арбитража и приговора долго ждать). Он организовал проведение проверки деятельности ООО своими силами (по уставу) и, при подтверждении нарушения директором налогового законодательства — принял в отношении него соответствующие меры.