Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Указан неверный код объекта налогообложения при подаче заявления на применение УСН для ИП
Здравствуйте.
Я столкнулся со следующей проблемой
В начале августа 2016 я зарегистрировался как ИП. При этом я воспользовался услугами онлайн юридической службой, которая заполнила мне все необходимые документы для регистрации ИП.
Несколько дней назад я обнаружил, что в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения была проставлена цифра 2 (доходы, уменьшенные на величину расходов), вместо планируемой цифры 1 (доходы).
Также 2016-10-13 я уплатил единый налог УСН за 9 месяцев 2016 г. считая его как 6% от доходов.
Мой основной вид деятельности — это услуги по разработке программного обеспечения, которые не предполагают расходов, поэтому объект налогообложения «доходы минус расходы» мне заведомо не выгоден.
Я связался с этой фирмой, они признали свою ошибку (существует email переписка) и предоставили ответ, который для меня выглядит логичным. Вот основные тезисы
Суды считают такую ошибку в уведомлении о переходе на УСН не критичной, но в налоговой, скорее всего, возникнут вопросы.
Поэтому мы рекомендуем, во-первых, до 30 декабря подать уведомление о переходе на УСН доходы с 1 января 2017 года. При подаче уведомления пояснить, что это необходимо для исправления технической ошибки. (Вместе с уведомлением можно написать отдельное письмо и попросить, чтобы они поставили отметку о получении.)
Во-вторых, до 30 апреля подать декларацию и заплатить налог по УСН доходы. Декларацию лучше подать ближе к концу этого срока.
Скорее всего, после получения декларации налоговая попросит вас предоставить пояснения. Вы можете объяснить им всю ситуацию и сослаться на судебную практику по делу А70-13632/2013 https://kad.arbitr.ru/Card/0cd25067-a0d5-46cf-bf96-98becde3ef0f и А82-10982/2011 https://kad.arbitr.ru/Card/ecbdc54a-441a-4034-b015-7c9f972d9599 .
Основной смысл заключается в том, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и объект налогообложения, указанный в таком заявлении, также носит уведомительный характер. Налоговые органы не вправе навязывать вам тот или иной объект налогообложения, а источником об объекте налогообложения, который вы выбрали, прежде всего, является декларация.
Так как после регистрации ИП вы не применяли иной объект налогообложения, а сразу заплатили авансовый платёж за 9 месяцев по УСН доходы, по итогам года заплатите налог и подадите декларацию по УСН доходы, это свидетельствует о том, что изначально вы и планировали применять УСН доходы.
Помимо этого, я задал данный вопрос сотруднику налоговой (знакомый знакомого), на что получил ответ, что никаких механизмов по регулировки данной ситуации не существует и мне следует закрывать этот год как 15% от "доходы - расходы", а со следующего года платить 6% от "доходов", предварительно подав заявление на переход.
Я хочу минимизировать свои потери, не прибегая к искусственным операциям расхода, а также избежать затяжных судебных тяжб.
Как мне следует поступить в данной ситуации? Ответ юридической фирмы и их вариант решения проблемы релевантен? Нужно применить какие доп. действия? Если да, то какие?
Есть шанс что данная проблема, будет решена на уровне налоговой? Какой риск, что данное дело может быть доведено до суда?
Здравствуйте уважаемый Сергей! Считаю, что ответ юридической фирмы релевантен, Вам необходимо уточнить уведомление которое подавалось первоначально, но не позднее 31 декабря этого года.
Для этого подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.
Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-11/58878
Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что объектами налогообложения по УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 данной статьи Кодекса, согласно которому налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.
При этом обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса установлено, что в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В то же время следует отметить, что в соответствии со статьей 346.11 Кодекса переход на УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены положениями статьи 346.13 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
При этом положениями главы 26.2 Кодекса не установлено ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения по УСН, указанного в соответствующем уведомлении о переходе на данную систему налогообложения, направленном организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в порядке, установленном статьей 346.13 Кодекса.
Учитывая изложенное, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление.
Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН по форме N 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.
Нужно применить какие доп. действия? Если да, то какие?
Никаких дополнительных действий тут совершать нет необходимости, весь вопрос необходимо разрешать с налоговыми органами. Все зависит от руководителя Вашей УФНС.
Конечно могу порекомендовать Вам записаться к руководителю на прием и объяснить всю суть ситуации, думаю при адекватности руководства Вашего отделения, все будет улажено и до суда дело не дойдет.
С Уважением Максим Лобанов.
Помимо этого, я задал данный вопрос сотруднику налоговой (знакомый знакомого), на что получил ответ, что никаких механизмов по регулировки данной ситуации не существует и мне следует закрывать этот год как 15% от «доходы — расходы», а со следующего года платить 6% от «доходов», предварительно подав заявление на переход.
Сергей
Здравствуйте уважаемый Сергей! Считаю, что ответ юридической фирмы релевантен, Вам необходимо уточнить уведомление которое подавалось первоначально, но не позднее 31 декабря этого года.
Сотрудник налоговой на 100% прав. изменить объект налогообложения возможно только на следующий период.
kad.arbitr.ru/Card/e11fa293-6c50-49fe-9dcd-0e3a0aee120c
kad.arbitr.ru/Card/9472b917-07d5-48d2-ab2c-04924eb55e86
Это моя личная судебная практика, организация письмо об изменении системы налогообложения прислала через неделю после регистрации.
Сергей, здравствуйте,
На следующий год подавайте заявление до 31 декабря с указанием объекта «доходы».
Что касается текущего периода
Я связался с этой фирмой, они признали свою ошибку (существует email переписка) и предоставили ответ, который для меня выглядит логичным. Вот основные тезисы
Суды считают такую ошибку в уведомлении о переходе на УСН не критичной, но в налоговой, скорее всего, возникнут вопросы.
… смысл заключается в том, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и объект налогообложения, указанный в таком заявлении, также носит уведомительный характер. Налоговые органы не вправе навязывать вам тот или иной объект налогообложения, а источником об объекте налогообложения, который вы выбрали, прежде всего, является декларация.
Сергей
Дело в том, что практика эта относится к периоду до внесения изменений в ст.346.12 НК РФ, а именно подпункт 19 пункта 3, согласно которому не вправе применять УСН:
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
Так что никакого источника выбранной системы налогообложения в виде декларации не может быть. Приведенная юр.фирмой практика не актуальна, сейчас почти вся судебная практика не в пользу налогоплательщиков, исключения единичны.
Но у Вас ситуация немного другая — заявление о переходе на УСН подано, но выбран другой объект. Налоговое законодательство не предусматривает изменение объекта в течение налогового периода.
Позиция Минфина — изменение выбранной системы не допускается. Поэтому маловероятно, что налоговый орган легко согласится. В судебном порядке — результат очень сомнителен.
В приведенном письме Минфина от 02.06.2016 также разъясняется письмо Минфина от 14.10.2015, которое привел коллега Максим Лобанов, так что применить это письмо для налогового органа как подтверждение Вашей позиции тоже не удастся.
Вопрос: Об изменении объекта налогообложения вновь
зарегистрированным ИП, применяющим УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июня 2016 г.
N СД-3-3/2511
Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение по
вопросу возможности смены объекта налогообложения налогоплательщиком,
применяющим упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), в случае если вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (далее — ИП) перешел на данный режим налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи
346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30
календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии
с пунктом 2 статьи 84
Кодекса. В этом случае ИП признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с
даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о
постановке на учет в налоговом органе.
На основании данной нормы
Кодекса Вы уведомили налоговый орган о переходе на УСН, при этом указав в поданном
уведомлении объект налогообложения в виде доходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи
346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться
налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Следовательно, статьей 346.14
Кодекса императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не
вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в
уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма Кодекса не содержит.
Учитывая, что для вновь зарегистрированных ИП, которые
вправе перейти на УСН в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи
346.13 Кодекса, налоговым периодом будет считаться период времени с
момента постановки их на учет в налоговом органе и до конца текущего
календарного года, объект налогообложения, указанный Вами в поданном 14.07.2015
в налоговую инспекцию уведомлении о переходе на УСН, не может быть изменен до
окончания налогового периода 2015 года.
В письмах Минфина России от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813,
от 14.10.2015 N 03-11-11/58878 даны разъяснения для налогоплательщиков, которые переходят на УСН в
соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса со следующего календарного года.
В этом случае они должны уведомить об этом налоговый орган
не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году,
начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении должен быть указан
выбранный объект налогообложения.
Налоговый период для таких налогоплательщиков начинается с
1 января года, следующего за годом подачи уведомления о переходе на УСН.
Исходя из этого Минфином России в указанных письмах сделан
вывод, что если уведомление о переходе на УСН было подано в налоговый орган, но
впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально
выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления,
но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное
уведомление, то есть до начала применения УСН.
Поэтому данные Минфином России разъяснения не могут
применяться в Вашем случае, потому что письмо об аннулировании уведомления о
переходе на УСН, в котором Вы просите изменить объект налогообложения,
направлено в налоговую инспекцию после даты постановки на учет, с которой Вы
признаетесь налогоплательщиком, применяющим УСН.
Государственный
советник
Российской
Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
02.06.2016
Екатерина, я нахожусь несколько в замешательстве после вашего ответа: с одной стороны он содержит
Позиция Минфина — изменение выбранной системы не допускается.
с другой стороны
Минфином России в указанных письмах сделан вывод, что если уведомление о переходе на УСН было подано в налоговый орган, но впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально
выбранного объекта налогообложения, то *допустимо уточнение такого уведомления*, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление, то есть до начала применения УСН.
Не могли бы вы пояснить его?
Так же не могли бы вы пояснить свою рекомендации, вы советуете придерживаться позиции налоговика
следует закрывать этот год как 15% от "доходы - расходы", а со следующего года платить 6% от "доходов", предварительно подав заявление на переход.
?
Так же не могли бы вы пояснить свою рекомендации, вы советуете придерживаться позиции налоговика следует закрывать этот год как 15% от «доходы — расходы», а со следующего года платить 6% от «доходов», предварительно подав заявление на переход.
Сергей
Да, Сергей, именно так.
Что касается письма Минфина, то противоречия в нем нет. Изменение объекта до 31 декабря возможно в том случае, если подано заявление о переходе на УСН со следующего периода, они специально указывают, что «до начала применения УСН».
Если УСН с определённым объектом налогообложения уже применяется, то изменить объект в течение налогового периода нельзя, это письмо точно соответствует Вашей ситуации, оно о вновь зарегистрированном ИП, который хочет изменить объект.
Посмотрите последний абзац — именно о том, что письмо от 14.10.2015 не применяется в таком случае
Поэтому данные Минфином России разъяснения не могут
применяться в Вашем случае, потому что письмо об аннулировании уведомления о переходе на УСН, в котором Вы просите изменить объект налогообложения, направлено в налоговую инспекцию после даты постановки на учет, с которой Вы признаетесь налогоплательщиком, применяющим УСН.
Налоговые органы зачастую забывают о том что действительно ограничений по смене объекта налогообложения то есть «доходы» или «доходы-расходы» в соответствующем налоговом периоде не установлено.
А уж тем более когда речь идет о формальной ошибке, этот вопрос легко разрешить.
Данный вопрос действительно прямо не урегулирован, но придерживаться совета налогового сотрудника не стоит, почему он посоветовал поступить именно так, потому что для налоговиков это проще.
Но способ который приводится в письме Минфина и который был описан мной выше при адекватном подходе сотрудников ФНС рабочий.
Максим, относительно вашего ответа я могу заключить что вы не согласны с коллегами, которые утверждают, что
Дело в том, что практика эта относится к периоду до внесения изменений в ст.346.12 НК РФ, а именно подпункт 19 пункта 3, согласно которому не вправе применять УСН: ...
... никакого источника выбранной системы налогообложения в виде декларации не может быть. Приведенная юр.фирмой практика не актуальна, сейчас почти вся судебная практика не в пользу налогоплательщиков, исключения единичны.
Могли бы вы прокомментировать данный аргумент?