После передачи автомобилей получателю по акту требуется снятие с учета?

Здравствуйте ! 

Можно  заключить безвозмездный договор, по  условиям  которого одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.(ч. 2 ст. 423 ГК РФ)

2. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
 

Факт осуществления благотворительной деятельности должен быть подтвержден первичными документами – товарной накладной (форма № ТОРГ-12) (в случае передачи товаров), актом сдачи-приемки (при выполнении работ/оказании услуг), расчетно-платежными документами – платежным поручением и банковской выпиской (при перечислении денежных средств), а также в нутренними организационно-распорядительными документами и перепиской (соответствующие распоряжения, письма-обращения).

 Также интересуют налоговые последствия (желательно их отсутствие) в части указанных операций. БФ находится на УСН
 

  Для освобождения  от налогообложения  необходимо  подтверждение  права на освобождение от уплаты НДС, т.е.  нужно  представить следующие документы: 

-договор о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу;

— документы, доказывающие целевое использование полученного.

В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c8ebcedc9ddce9d959d6c520c3b0d602f71e8e12/

Алексей, добрый день.

Для документального подтверждения благотворительной помощи физ. лицу или юр. лицу оптимальным будет оформление следующего пакета документов:

— договор об оказании благотворительной помощи (в котором надо оговорить условия и цели передачи помощи, за основу можно взять договор пожертвования);

— письмо-прошение об оказании помощи и документы, подтверждающие необходимость помощи (например, в случае оказания помощи в связи с заболеванием физ. лица — медицинские выписки с указанием диагноза) (при наличии);

— акт приема-передачи автомобиля и иного имущества (подтверждающий передачу и приемку имущества).

Если организация помогает физлицу, нужен документ о том, что человек фактически получил деньги или имущество. Например, расписка. Такие разъяснения есть в письмах Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66 и УФНС по г. Москве от 02.08.2005 № 19-11/55153.

Налоговые последствия:

1. НДС.

Передача иного имущества безвозмездно в рамках благотворительной деятельности оно освобождается от НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).

К сожалению, автомобиль является подакцизным товаром, поэтому его передача даже в рамках благотворительной деятельности облагается НДС. В пп.12 п.3 ст.149 НК РФ предусмотрено соответствующее положение.

Для избежания НДС можно предложить два варианта:

1) Оказать физ. лицу или юр. лицу благотворительную помощь денежными средствами, на которые данное лицо сможет купить автомобиль. Денежные средства не облагаются НДС.

2) Фактически передать автомобиль в пользование физ. лицу или юр. лицу, но учитывать его продолжать на балансе благотворительного фонда.

2. УСН.

Расходы на благотворительную помощь не учитываются при расчете налога, так как эти расходы не содержатся в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при расчете (п.1 ст.346.16 НК РФ) и так как эти расходы нельзя признать экономически обоснованными (п.16 ст.270, п.2 ст.346.16 НК РФ).

При этом доход от получения автомобиля и иного имущества от БФ2 также не учитывается при расчете единого налога. Поэтому в целом налога к уплате по УСН от рассматриваемых операций не возникает.

3. НДФЛ и налог с дохода.

У физ. лица или юр. лица, получающего благотворительную помощь, не возникает налогооблагаемого дохода от благотворительной помощи, полученной от благотворительного фонда (п.8.2. ст.217 НК РФ).

Благотворительный фонд, передающий автомобиль обязан осуществить снятие его с учета, а физ. лицо или юр. лицо, получившее его, обязано поставить его на регистрационный учет. Документами основанием для регистрационных действий будет договор об оказании благотворительной деятельности и акт приема-передачи автомобиля.

При наличии дополнительных вопросов — готов ответить.

С уважением, Олег Мирный.