Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Скажите пожалуйста, как правильно посчитать НДФЛ в этой ситуации?
Добрый день!
1) ИП Иванов (УСН Доходы) в декабре 2021г. получил доход от иностранного контрагента 100000 долларов США на счет ИП. В день поступления средств курс доллара ЦБ РФ был 73,41 руб.
2) Затем ИП Иванов задекларировал и уплатил налог УСН в размере 100000*73,41*0,06 = 440400,6 руб.
3) В январе 2022г. ИП Иванов перевел 100000$ на свой валютный счет физлица в другом банке
4) После чего Иванов как физлицо продал 100000$ по курсу 78,14 руб, получив доход 7814000 руб.
Скажите пожалуйста, как правильно посчитать НДФЛ в этой ситуации?
Спасибо!
Михаил, здравствуйте.
В вашей ситуации возникает курсовая разница между курсом на момент перехода права собственности на валюту и курсом на момент ее продажи.
Причем, курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению НДФЛ (в силу закрытого перечня ст. 212 НК РФ). Данный вывод подтвержден Минфином РФ в Письме от 24.12.2012 № 03-04-06/4-361. Таким образом, физ. лица при продаже валюты не облагают НДФЛ.
Вместе с тем, у применяющего УСН налогоплательщика, продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, которое доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@.
Учитывая, что валюта получена в результате предпринимательской деятельности, считаю, что при ее продаже ИП должен отразить доход в КУДиР и заплатить налог с разницы курсов в размере 28 380 руб. (78,14-73,41)*100000*6%
При этом, тот факт, что валюта переведена на счет физлица не имеет значения, т.к. имущество ИП и имущество физ. лица на которое открыто ИП законодательно никак не разделяется.