Договор и налоговый вычет

Здравствуйте, Мария!

Да, по данному договору можно получить вычет.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2015 г. N 03-04-05/26529
 
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ при оплате обучения ребенка у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников.
 
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение ребенка у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
 
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право, в частности, на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
 
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
 
В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
 
Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.
 
При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 данного Федерального закона индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона не требуется.
 
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

Здравствуйте, Мария!

считаю, что да, родители учеников репетитора смогут получить налоговый социальный вычет по ст.219 НК.

это подтверждает письмо Минфина от 11 января 2018 г. N 03-04-05/574 http://www.v2b.ru/documents/pi...

Здравствуйте, Мария!
 
Да, родители ребенка могут претендовать на получение налогового вычета по затратам на обучение у репетитора, являющего ИП. Данной позиции придерживаются Минфин России и ФНС России:

• письмо Минфина России от 12.10.2018 N 03-04-05/73269 (http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-411414-pismo_minfina_rossii_ot_12102018_g__03_04_05_73269);
• письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 (http://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rf-ot-11-01-2018-03-04-05-574/);
• письмо> ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/5802421/).
  

Также обращаю Ваше внимание на то, что ИП может осуществлять образовательную деятельность, как лично, так и с привлечением педагогических работников. Если ИП осуществляет образовательную деятельность лично, то в силу п. 2 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» лицензия на осуществление образовательной деятельности ему не требуется. Если же ИП привлекает педагогических работников для оказания образовательных услуг, то ему необходима такая лицензия.
 
Таким образом, если репетитор, с которым Вы планируете заключить договор, работает один, то для получения налогового вычета Вам будет достаточно договора и чеков на оплату. А вот в случае привлечения данным репетитором других педагогических работников для оказания услуг для получения налогового вычета  Вам также понадобится заверенная копия его лицензии на осуществление образовательной деятельности.
 
С уважением,
Голубушина Лариса