Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Переход доли в ООО и НДФЛ с этой доли
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2014 году трое участников ООО вышли из общества по заявлению. Их доли перешли обществу, а далее были распределены в пользу четвертого участника, который в итоге стал единственным участников со 100% участием. Вопросы:
1. Должен ли участник физлицо подавать декларацию в ФНС на приобретенную долю? Или это должна делать за него организация?
2. Кто должен уплатить 13% от перешедшей доли: участник как физлицо лично, или же организация?
3. Какие пени или штрафы предусмотрены в случае неуплаты налога? (также в случае для физлица и организации)
Заранее благодарю!
- 4. Решение 1 о распределении доли обще~.doc
Степан, добрый день.
1. Должен ли участник физлицо подавать декларацию в ФНС на приобретенную долю? Или это должна делать за него организация?
2. Кто должен уплатить 13% от перешедшей доли: участник как физлицо лично, или же организация?
Приобретённая безвозмездно доля признаётся доходом физического лица. ООО обязано уведомить налоговый орган по месту регистрации, что не может исполнить обязанности налогового агента в отношении такого дохода, а физическое лицо – подать налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц.
3. Какие пени или штрафы предусмотрены в случае неуплаты налога? (также в случае для физлица и организации)
Пеня начисляется за каждый день неуплаты налога (15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом) в размере произведения одной трёхсотой от действующей ставки рефинансирования и суммы налога.
За непредоставление в установленный срок (30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом) декларации 3-НДФЛ предусмотрена следующая ответственность:
НК РФ
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Степан, отвечу Вам попунктно:
1. Физлицо приобрело долю, а не продало ее. Декларация подается при наличии дохода или при продаже определенного имущества. Организации не подают декларации за физических лиц вообще. Если организация передала физлицу долю безвозмездно — НДФЛ возникает у одаряемого с номинальной стоимости доли.
2. Участник платит НДФЛ как я уже сказал только в случае если получает долю безвозмездно.
3. По пеням и штрафам информация предоставлена моим коллегой.
1. Должен ли участник физлицо подавать декларацию в ФНС на приобретенную долю? Или это должна делать за него организация?
Степан
Никто никуда декларацию подавать не должен, достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ
2. Кто должен уплатить 13% от перешедшей доли: участник как физлицо лично, или же организация?
Степан
Налога в данном случае — нет, налоги будут платится только с дивидендов
3. Какие пени или штрафы предусмотрены в случае неуплаты налога? (также в случае для физлица и организации)
Степан
никаких
Нет. Компания «нулевка», активов 0, выплачивалась номинальная доля.
Степан
В вашем случае действительная стоимость доли равна 0, соответственно никакой материальной выгоды вы не получаете, соответственно нет и дохода
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2015 г. N 03-04-06/69508
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) участника общества и в соответствии со «статьей 34.2» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Согласно «пункту 6.1 статьи 23» Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со «статьей 26» указанного Федерального закона его доля переходит к обществу.
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
С учетом вышеизложенного доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с «пунктом 6.1 статьи 23» Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.
Разница между действительной стоимостью доли в уставном капитале общества, определяемой в соответствии с «пунктом 6.1 статьи 23» Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и действительной стоимостью на дату фактического выхода участника из общества при определении дохода оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, не учитывается.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 13.01.2015
Нет. Компания «нулевка», активов 0, выплачивалась номинальная доля
Степан
В этом случае, как я понимаю, после выплат трем иным лицам, от уставного капитала в 40 000 рублей, осталась ваша доля в размере 10 000 рублей, так как иного имущества нет. В этом случае вам надо погасить номинальные доли (выделенные), затем уменьшить уставной капитал до 10 000 рублей и никакого дохода у вас не возникнет, либо если вы хотите уставный капитал в 40 000 рублей, вам придется выкупить доли у общества за 30 000 рублей.
В противном случае возникает ситуация, что номинальный капитал у вас 40 000 рублей, а по факту внесена только ваша доля 10 000 рублей, т.е. в любом случае возникает необходимость приведения номинального уставного капитала в соответствие с реальностью, т.е. 10 000 рублями.
Дат доход есть согласно Минфину РФ. Я же все же придерживаюсь иной точки зрения — дохода нет. Ибо доля это имущественные права. Хочу просто изложить мотивацию с кем я согласен.
Проблема данного вопроса в том, что нет судебной практики по этому вопросу. Не дошли до суда люди, но суд общей юрисдикции, я думаю, отказал бы в признании недействительным решения (требования) налогового органа.
По мнению иных специалистов, при распределении доли вышедшего участника общества у оставшихся участников не возникает объекта налогообложения по НДФЛ. Это связано с тем, что при распределении доли названные лица не получают ни денежных средств, ни имущества (товаров, работ, услуг), а значит, у них не возникает дохода в денежной или в натуральной форме в виде материальной выгоды. Оставшиеся участники не получают дохода, которым они вправе распоряжаться, поскольку имущество общества обособленно, а имущественное право при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается. Кроме того, в данной ситуации действительные доли участников не увеличиваются, поскольку общество выплачивает действительную стоимость доли вышедшему участнику и его чистые активы при этом уменьшаются. Это означает, что сумма чистых активов, приходящаяся на каждого участника, в результате перераспределения доли не изменяется.
Здесь необходимо направить физ.лицу декларацию 3 НДФЛ
Физ.лицо
Нет. Компания "нулевка", активов 0, выплачивалась номинальная доля.