И что нам грозит за отсутствия данных документов?

Здравствуйте.

Ну во-первых, поскольку Вы это организация, Вы должны вести учет.

Организация бухгалтерского учета — обязанность каждой компании, в том числе работающих на УСН. Порядок регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 

Упрощенный бухучет ООО на УСН могут вести в полной, сокращенной или простой форме. ООО может самостоятельно выбрать способы и форму упрощенного учета исходя из специфики своей деятельности, ее объема и финансовых показателей. 

Но выбранный способ упрощенного бухучета должен быть закреплен в учетной политике (п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5). Есть она у Вас? Каким образом в ней отражен способ ведения бухучета?

Что касается запрошенных документов. У компаний на УСН с объектом «доходы», к примеру, должны быть авансовые отчеты и первичные документы, которые подтверждают расходы подотчетного лица несмотря на то что при расчета налога расходы не учитываются. Это указано в Письмах Минфина от 30.10.2013 № 03-11-11/46198 и от 31.10.2013 № 03-11-11/46739. Также УСН не освобождает от соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Так что на мой взгляд, в Вашем случае простым таким письмом дело не обойдется.

Здравствуйте Аркадий. В ответе на требование налогового органа в рамках камеральной проверки расчёта по страховым взносам за 9 месяцев 2025 года, основанным, вероятно, на фактах снятия наличных или перечисления средств (например, директору), следует указать на допущенное нарушение процедуры. В соответствии со ст. 88 НК РФ, при выявлении противоречий (как в данном случае — между движением денежных средств и отражёнными в расчёте облагаемыми суммами) инспекция обязана сначала предложить представить пояснения для их устранения. Только после этого, при наличии оснований, она вправе истребовать документы по правилам ст. 93 НК РФ. Следовательно, прямое требование о представлении документов без запроса пояснений является преждевременным.

В ответе следует, не игнорируя требование, направить в инспекцию письменные пояснения по ст. 88 НК РФ, в которых разъяснить характер операций (например, что это были хозяйственные нужды или возврат займа, а не выплаты физическим лицам), подчеркнув, что эти суммы не относятся к объекту обложения страховыми взносами по ст. 420 НК РФ. Одновременно нужно указать на отсутствие оснований для истребования документов на данном этапе, так как противоречия могут быть сняты пояснениями. Представлять документы сейчас не требуется.

Однако необходимо учитывать позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656. Суд указал, что при уклонении налогоплательщика от представления запрашиваемых в установленном порядке документов инспекция вправе сделать выводы на основе имеющихся данных, а риск негативных последствий (доначисление взносов, налогов и штрафы по п. 1 ст. 123 НК РФ) лежит на налогоплательщике, не устранившем сомнения. Таким образом, если после Ваших пояснений инспекция правомерно истребует документы (например, договор займа, приходные/расходные ордера), их впоследствии представить придется, чтобы подтвердить заявленную позицию и избежать доначислений.

Уважаемый Аркадий, здравствуйте! Изучила Вами приложенные документы.

Требование у налогового органа о предоставлении документов по ст. 93 НК РФ в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам за 9 мес., квартальный., 25 г.

У Вас  требование выставлено по ст. 93 НК РФ, а не в рамках камеральной проверки по ст. 88 НК РФ, то налоговый орган вправе истребовать документы, связанные с конкретной сделкой или операцией, даже у субъектов малого и микробизнеса.

За непредставление документов по требованию налогового органа предусмотрена ответственность  НК РФ — штраф.

Бухгалтерский учет при УСН обязателен только для организаций (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

4. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты: 
1) субъекты малого предпринимательства;...

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/d7372b9bbb772927073ce566a64848b23aa14879/

Организации на УСН с объектом «доходы» вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Соответственно, отсутствие у Вас учетной политики в полном объеме, приказов о подотчетных лицах, оборотно-сальдовой ведомости по счету 71, авансовых отчетов и иных аналогичных документов полагаю, не является существенным нарушением.

Ваш ответ налоговому органу составлен корректно.

Если дейсттвительно отсутствуют запрошенные документы по объективным причинам, связанных с применяемой системой налогообложения, это необходимо четко указать в ответе, что Вы и сделали.

Если что — обжаловать, отмечу, что обжалование не приостанавливает исполнение требования, поэтому формальный штраф может быть наложен, но впоследствии отменен при признании требования незаконным.

С уважением.

Здравствуйте!

Ваш ответ налоговый орган вполне устроит, ведь законодательство действительно освобождает субъекты малого предпринимательства («микро») от обязанности хранения некоторых видов документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (статья 23 НК РФ). Поэтому отказ представить запрашиваемые бумаги правомерен.

Тем не менее важно правильно обосновать причину отказа.

Рекомендую дополнить ответ следующим текстом:

«Вашему требованию сообщаем следующее: наша организация применяет упрощённую систему налогообложения («доходы»), относясь к категории субъектов малого бизнеса («микропредприятие»). Законодательством установлена специальная норма освобождения от обязательного ведения и хранения отдельных видов документации (абзац 2 пункта 3 статьи 23 НК РФ). Соответственно, нами не ведутся и не хранятся запрашиваемые вами документы.»

Отказ предоставления документов, обязательных к хранению субъектами иных категорий налогоплательщиков, карается штрафом по статье 126 НК РФ (штраф составляет от 200 руб. за каждый непредставленный документ). Но поскольку ваша компания отнесена к микропредприятиям и освобождён от обязанностей хранения запрашиваемых бумаг, санкции применяться не будут.