ООО на УСН (доходы), реализация основных средств, ликвидация упрощенным способом

Галина, добрый вечер!
При продаже здания и земельного участка ООО на УСН с объектом «доходы» налоговая база по УСН определяется по ст. 346.15 и 346.17 НК РФ как вся сумма, фактически полученная по договору (1 млн руб.), а кадастровая стоимость на расчёт УСН не влияет.
Правило «не ниже 70 % кадастровой стоимости» установлено для физических лиц при исчислении НДФЛ при продаже недвижимости (ст. 214.10 НК РФ) и на организации, применяющие УСН, не распространяется.
Сам по себе факт продажи недвижимости ниже кадастровой стоимости не запрещён и не меняет порядок налогообложения по УСН, но ФНС теоретически может проверить сделку на предмет необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ.
Чтобы снизить риск претензий по цене, разумно получить отчёт независимого оценщика о рыночной стоимости по Закону № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» и сохранить доказательства попыток продать дороже (объявления, переписка и т.п.).
Дополнительно вас защищает свобода договора (ст. 421 ГК РФ) и презумпция рыночности цены между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 ГК РФ), если покупатель не является аффилированным.
Для упрощённой ликвидации по ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ необходимо, чтобы ООО было в реестре МСП, не являлось плательщиком НДС, не имело недоимок и незавершённых расчётов с кредиторами по кругу ст. 64 ГК РФ, а также не имело на балансе недвижимости и транспортных средств на момент решения ФНС.
Наличие денежных средств на счёте (например, 940 тыс. руб.) в числе препятствий ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ не указано, поэтому само по себе оно не мешает применить упрощённую процедуру при соблюдении всех остальных условий.
После расчётов с кредиторами оставшееся имущество общества, включая денежные средства, распределяется участнику как ликвидационная квота, которая для физлица считается доходом от участия в организации (дивидендами) и облагается НДФЛ по ставкам, установленным ст. 214 и 224 НК РФ.
При этом налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму фактически внесённого вклада в уставный капитал на основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Альтернативно те же 940 тыс. руб. можно выплатить учредителю до ликвидации в виде обычных дивидендов, с удержанием НДФЛ по тем же нормам главы 23 НК РФ, но ни один из вариантов не освобождает от налога, а различается лишь моментом и формой оформления выплат.
 
 

Здравствуйте.

1. Вообще-то, если сделка не совершается между взаимозависимыми лицами, вопросов к ООО быть не должно.

Вместе с тем, как разъясняла ФНС в Письме  от 27 ноября 2017 г. № ЕД-4-13/23938@

Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Рекомендую:

— закажите отчет об оценке рыночной стоимости, в случае возникновения вопрос налогового органа он поможет Вам их снять. 

— либо оспорьте кадастровую стоимость.

2. В таких ситуациях встречались отказы, которые налоговый орган обосновывал пп.«в»  п.7 ст.21.3 ФЗ  от 08.08.2001 N 129-ФЗ  «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 

Или эту сумму  сначала надо  передать учредителю,  обложить подоходным налогом 13%, а потом только  ликвидироваться упрощенным способом. ?

Предпочтительнее именно так и делать, а не оставлять деньги на счетах.

Все остальные моменты могут быть рассмотрены индивидуально в чате.

С уважением

Здравствуйте!

Реализация недвижимого имущества ООО на УСН облагается налогом  исходя из фактической цены сделки, указанной в договоре купли-продажи.

Нормы ст. 217.1 НК РФ, обязывающие физических лиц исчислять налог от 70% кадастровой стоимости, на организации, применяющие УСН, не распространяются. Тем не менее, налоговый орган вправе проверить сделку на соответствие рыночным ценам в рамках ст. 54.1 НК РФ, если усмотрит попытку получения необоснованной налоговой выгоды.

Лучше всего заказать отчет независимого оценщика, который подтвердит, что рыночная стоимость объекта действительно составляет 1 млн рублей из-за состояния или еще каких-то причин, а не занижена искусственно.

Чтобы прекратить деятельность компании на основании ст. 21.3 Федерального закона № 129-ФЗ, необходимо отсутствие у компании в собственности недвижимого имущества и транспортных средств на момент принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении. Следовательно, продажа здания и участка является обязательным условием для применения данного способа ликвидации. С момента внесения записи о прекращении деятельности правоспособность юридического лица прекращается и банк обязан отказать в выдаче остатка средств бывшему участнику, так как владельца счета больше не существует. Для получения этих средств потребуется инициировать отдельную процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица через арбитражный суд в порядке п. 5.2 ст. 64 ГК РФ.

Во избежание судебных издержек учредителю необходимо распределить денежный остаток до завершения процедуры исключения.