Я могу же часть услуг клиентам от ИП оказывать, а часть от ООО?

      Добрый день. 

      Данную ситуацию прежде всего  необходимо рассматривать с точки зрения  наличие признаков дробления, поскольку это может повлечь претензии со стороны ФНС с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. Признаки дробления были указаны  в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ онг достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     В Вашем случае они есть.  

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

     В Вашем случае данный признак так же имеется.

     Однако формальное наличие признаков дробления не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме что у Вас. На мой взгляд данный признак так же явно прослеживается.

      Однако, если все же будет доказан именно хозяйственный смысл работы с разделением бизнеса как у Вас,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е. Вам необходимо доказать именно хозяйственный смысл работы через ИП с одними клиентами и через ООО с другими. Если сможете — вопросы будут сняты. 

     В Вашем случае так же необходимо  смотреть на общие суммы дохода по участникам. Если они не подходят к пороговым в рамках системы  налогообложения, рисков так же не будет. Здесь необходимо анализировать сами получаемые доходы и вести речь  о настройке самой структуре бизнеса и потоках услуг  и денег. Но исходя из указанной Вами  суммы общего дохода здесь вопросов не возникает.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Михаил, добрый день.

Тут пожалуй основной риск это вероятность наличия признаков дробления бизнеса.

С признаками дробления можете ознакомиться в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@:

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

А так же в свежем письме ФНС России от 16.07.2024 № БВ-47/8051@:

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

— дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

Можете ознакомиться со всеми признаки по ссылкам указанным выше.

Здесь конечно важно отметить, что перечень не закрытый.

Но тут есть еще одна проблема на которую следует обратить внимание, здесь Вы помимо прочего являетесь взаимозависимыми лицами, так согласно ст. 105.1 НК РФ:

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

---

Безусловно само по себе наличие признаков дробления не означает наличия претензий со стороны ФНС, но только при условии:

— что основной целью не является снижение налогов;

— доказанность смысла разделения ФХД между Вами.

---

Таким образом при условии, что Вы сможете объяснить смысл разделения ФХД то рисков нет никаких.

Вместе с тем необходимо смотреть суммарные обороты, но пороговых значений я так полагаю Вы не достигаете и не достигнете, поскольку Вами указано

Общий доход от ООО и ИП не более 4 млн в год.

То есть указанные суммы даже не близки к пороговым ни в рамках применения спец. режима ни в рамках того же НДС.

Учитывая все это, при условии, что основной целью не являеется снижение налогов на мой взгляд риски хоть и имеются, но минимальные.

При возникновении вопросов обращайтесь.

Общий доход от ООО и ИП не более 4 млн в год.

 Здравствуйте.

Главный вопрос, который волнует налоговые органы — необоснованное получение выгоды от налоговой оптимизации. Формально исходя из размера выручки, оптимизации тут нет, поскольку до лимита использования УСН еще очень далеко.

Но при этом следует иметь в виду, что если основной упор будет перенесен на ИП, то не исключено, что налоговики заинтересуются этими действиями с точки зрения экономии на налогах на зарплату и страховых взносах, поскольку для ИП, как Вы и сами верно заметили, такие расходы существенно ниже.

При этом надо понимать, что для того, чтобы определить есть в конкретном случае дробление бизнеса или нет, одного этого основания недостаточно. Именно поэтому налоговики сначала изложили 17 признаков дробления в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, а в 2024 году добавили дополнительные разъяснения в письме от 09.08.2024 N СД-4-7/9113.

То есть вопрос можно решить только путем комплексного изучения Вашей ситуации. Вот Вы указали, что ООО оказывает услуги клиентам в Москве, а ИП — в  других городах. Как один из факторов, который может говорить о том, что дробления тут нет, он может пригодиться, поскольку главное — это действительный хозяйственный/коммерческий смысл такого деления, который не ограничивается только налоговой экономией, каковая может быть признана незаконной налоговой оптимизацией.

Поэтому есть смысл озаботиться формулированием надлежащей коммерческой цели в таком разделении, смотреть, какой хозяйствующий субъект когда создан, для каких целей, есть ли какие-то иные, помимо основной деятельности, разделенной между двумя взаимозависимыми субъектами, виды хозяйственной деятельности, которыми занимается как один так и другой субъект и т.д.

Пока же можно только сказать. что да, действительно опасность есть, но насколько она велика зависит от множества факторов и обстоятельств, которые могут быть более тщательно изучены в рамках персональной консультации в чате.