Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
НДС, взыскаемый с ТСЖ при ОСНО
Правомочно ли начисление ндс на товарищество собственников жилья, доходы которого составляют только платежи жильцов на содержание и текущий ремонт общего имущества при общей системе налогообложения.
Здравствуйте, Сергей.
В соответствии с п.п. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ ТСЖ при реализации коммунальных услуг освобождается от начисления и уплаты НДС.
Есть письмо Минфина РФ по данному вопросу
Вопрос: О применении НДС в отношении коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 ноября 2011 г. N 03-07-14/112
В связи с обращениями о применении налога на добавленную стоимость в отношении коммунальных услуг и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 29 п. 3 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.
При этом в соответствии с указанной нормой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость коммунальных услуг, реализуемых управляющим организациям, товариществам собственников жилья и другим вышеназванным налогоплательщикам (далее — управляющие организации), организациями коммунального комплекса, а также поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, Кодексом не предусмотрено.
Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается предоставление коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций коммунальных услуг, в том числе с учетом налога на добавленную стоимость.
Аналогичный порядок применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость установлен пп. 30 п. 3 ст. 149 Кодекса по работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Так, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). При этом работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющим организациям организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождены.
Кроме того, Кодексом не предусмотрено освобождение от налогообложения коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.
Учитывая изложенное, у управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, не имеется оснований для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.
Что касается Письма Департамента от 26.09.2011 N 03-07-11/258, то в указанном Письме даны разъяснения о порядке определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых налогоплательщику поставщиками.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21.11.2011
Здравствуйте Срегей!
По общему правилу данные операции не подлежат налогообложению НДС.
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации;
Но! По мнению Минфина России, норма пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не распространяется на случаи, когда данные работы оказываются товариществами собственников жилья собственными силами (Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-14/77). Аналогичную точку зрения высказывали и некоторые территориальные налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 16-15/042344).
Таким образом, принципиальным моментом является то, своими или подрядными силами ТСЖ делает ремонт общего имущества. Следовательно, работы по ремонту общих помещений с привлечением работников, нанятых по трудовым договорам, то есть выполненные ТСЖ собственными силами, облагаются НДС.
Сергей! Общая система налогообложения применяется«по умолчанию» предусматривает уплату НДС, налогов на прибыль и на имущество организаций. Налогом на добавленную стоимость на основании ст. 143-17 НК РФ и Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ облагается выручка от оказания услуг по содержанию и эксплуатации общего имущества многоквартирного дома, от оказания коммунальных услуг (18%). Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг. Таким образом, стоимость предоставления услуг по содержанию и эксплуатации жилого дома, коммунальных услуг включается в налоговую базу по НДС. Это правило действует только в том случае, если эти работы выполняет ТСЖ собственными силами, т. е. работы выполняют работники, либо состоящие в штате, либо выполняющие работы по договору подряда.
Если данные работы поручить третьим лицам, то можно применить льготы, предусмотренные пп. 29, 30 ст. 149 НК РФ, которые позволяют не облагать НДС данные виды работ при условии, что работы по содержанию, ремонту общего имущества многоквартирного дома с соответствии с договорами выполняют сторонние организации(письмо Минфина России от 21.11.2011 № 03-0 14/112).